2024年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第二十一章 财务报告5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2016年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为4000万元，增值税税额为520万元，款项已收存银行；该批商品成本为3200万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2016年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。【单选题】

A.3200

B.3880

C.4000

D.4520

正确答案:D

答案解析:选项D正确：4000+520=4520（万元）；选项ABC错误。

2、甲公司为乙公司的母公司，2015年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，甲公司将其生产的一台A设备销售给乙公司，售价为500万元（不含增值税）。A设备的成本为400万元（未减值）。2015年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法对A设备计提折旧，预计A设备使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司2016年12月31日合并资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额是（）万元。【单选题】

A.320

B.500

C.400

D.300

正确答案:A

答案解析:选项A正确：2016年12月31日，甲公司合并资产负债表中A设备作为固定资产应当列报的金额=400-400/5=320（万元）；选项BCD错误。

3、长江公司系甲公司的母公司，2016年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元，增值税税额为130万元，实际成本为900万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），并于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素。长江公司在编制2016年合并财务报表时，因该项内部交易作出的下列调整抵销处理中，正确的有（）。【多选题】

A.抵销营业外收入1000万元

B.抵销管理费用5万元

C.抵销固定资产100万元

D.调增递延所得税资产23.75万元

正确答案:B、D

答案解析:选项BD正确；选项AC错误；正确处理为：①抵销营业收入1000万元，不是营业外收入；②抵销营业成本900万元；③抵销管理费用=（1000-900）÷10×6/12=5（万元）；④抵销固定资产=100-5=95（万元）；⑤调增递延所得税资产=（100-5）×25％=23.75（万元）。调整抵销分录：借：营业收入 1000 贷：营业成本 900 固定资产-原价 100借：固定资产-累计折旧 5（100/10×6/12） 贷：管理费用 5借：递延所得税资产 23.75（95×25％） 贷：所得税费用 23.75

4、下列各项中，投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有（）。【多选题】

A.被投资方的设立目的

B.投资方是否拥有对被投资方的权力

C.投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

D.投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD符合题意：被投资方的设立目的、投资方是否拥有对被投资方的权力、投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报、投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

5、A公司与B公司在合并前不存在关联方关系，A公司2013年1月1日投资1000万元购入B公司70%的股权，合并当日B公司所有者权益账面价值为1000万元，可辨认净资产的公允价值为1200万元，差额为B公司一项无形资产公允价值大于其账面价值引起的。A、B公司适用的所得税税率均为25%，购买日，B公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，2013年末A公司编制合并报表时，应确认的合并商誉金额为（）万元。【单选题】

A.200

B.100

C.195

D.90

正确答案:C

答案解析:选项C正确：合并商誉金额=1000-（1200-200×25%）×70%=195（万元）；选项ABD错误。【思路点拨】合并日被合并方净资产评估增值的，如果题目给出所得税税率，则计算合并商誉时，需要考虑评估增值部分的递延所得税影响；如果题目没有给出所得税税率，则不考虑。