2023年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第二十一章 财务报告5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、甲公司为乙公司的母公司。2016年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为2000万元，增值税税额为260万元，已收到款项2000万元，其余260万元至2016年年末尚未收回；该批商品成本为1700万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2016年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。【单选题】

A.320

B.1700

C.2320

D.2000

正确答案:D

答案解析:选项D正确：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为已收到的款项2000万元；选项ABC错误。

2、如果子公司有“专项储备”项目，在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后，应当按归属于母公司所有者的份额予以恢复，借记“未分配利润”项目，贷记“专项储备”项目。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：如果子公司有“专项储备”项目，在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后，应当按归属于母公司所有者的份额予以恢复，借记“未分配利润”项目，贷记“专项储备”项目；选项B不符合题意。

3、长江公司系甲公司的母公司，2016年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元，增值税税额为130万元，实际成本为900万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），并于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素。长江公司在编制2016年合并财务报表时，因该项内部交易作出的下列调整抵销处理中，正确的有（）。【多选题】

A.抵销营业外收入1000万元

B.抵销管理费用5万元

C.抵销固定资产100万元

D.调增递延所得税资产23.75万元

正确答案:B、D

答案解析:选项BD正确；选项AC错误；正确处理为：①抵销营业收入1000万元，不是营业外收入；②抵销营业成本900万元；③抵销管理费用=（1000-900）÷10×6/12=5（万元）；④抵销固定资产=100-5=95（万元）；⑤调增递延所得税资产=（100-5）×25％=23.75（万元）。调整抵销分录：借：营业收入 1000 贷：营业成本 900 固定资产-原价 100借：固定资产-累计折旧 5（100/10×6/12） 贷：管理费用 5借：递延所得税资产 23.75（95×25％） 贷：所得税费用 23.75

4、甲公司持有乙公司80%股份，对乙公司能施加控制。2015年3月2日，甲公司从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25%，税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。假定合并前甲公司与乙公司没有任何关联方关系。甲公司2015年年末编制合并报表的处理中，不正确的是（）。【单选题】

A.抵销营业收入和营业成本30万元

B.抵销无形资产价值中包含的未实现内部销售利润30万元

C.确认递延所得税资产6.25万元

D.确认递延所得税收益6.25万元

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：甲公司2015年年末应编制的抵销分录为：借：资产处置损益  30       贷：无形资产 30借：无形资产—累计摊销 5       贷：管理费用 5（30/5×10/12）借：少数股东权益 5[（30-5）×20%]       贷：少数股东损益 5借：递延所得税资产 6.25       贷：所得税费用 6.25[（30-5）×25%]借：少数股东损益 1.25（6.25×20%）       贷：少数股东权益 1.25抵销资产处置损益30万元。选项BCD不符合题意。

5、对于子公司向少数股东支付的现金股利或利润，应直接反映在合并现金流量表中的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中，不需单独予以反映。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：本题考核合并现金流量表的编制。这部分现金流量应单独在合并现金流量表中的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中:子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映；选项A不符合题意。