2022年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第十四章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、A公司2012年发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2012年实现销售收入5000万元。A公司2012年广告费支出的产生的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。【单选题】

A.250

B.1000

C.750

D.0

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入15%计算，当期可予税前扣除750万元（5000×15%），当期未予税前扣除的250万元可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为250万元。选项BCD不符合题意。

2、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。【多选题】

A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债，则该预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0

B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，则该项预计负债的账面价值为500万元，计税基础为0

C.企业收到客户预付的一笔款项60万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为60万元，计税基础为0

D.赊购商品形成的应付账款账面价值为200万元，其计税基础为0

正确答案:A、C

答案解析:选项B和D，其计税基础与账面价值相等，故不正确。

3、某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值零与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：此题表述正确。选项B不符合题意。

4、下列项目中，影响到“递延所得税资产”的有（ ）。【多选题】

A.发生的超标的广告费

B.计提坏账准备

C.国债利息收入

D.计提产品质量保证费

正确答案:A、B、D

答案解析:选项ABD符合题意：产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；选项C不符合题意：不产生暂时性差异。

5、甲公司拥有乙公司80％有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元；至2016年12月31日，乙公司将上述商品已对外销售40％，该商品未发生减值。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％，均采用资产负债表债务法核算其所得税。2016年12月31日甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产为（）万元。【单选题】

A.200

B.80

C.30

D.20

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产=（1000-800）×（1-40％）×25％=30（万元）。选项ABD不符合题意。