A公司的固定资产净值为25.50万元(30万元-4.50万元),B公司的长期股权投资净值为22.50万元(28.50万元-6万元)。根据公允价值计量,A公司应将固定资产以27万元的价值计入交换资产,B公司应将长期股权投资以30万元的价值计入交换资产。
因此,A公司应向B公司支付3万元的补价,以使交换资产的价值相等。交换后,A公司的交换资产为长期股权投资,账面价值为30万元,B公司的交换资产为固定资产,账面价值为27万元。
记账凭证如下:
A公司账户:固定资产账面价值30万元,减计提折旧4.50万元,净值25.50万元,以27万元的公允价值计入交换资产,差额1.50万元计入交易成本。
长期股权投资账户:原账面价值28.50万元,减计提减值准备6万元,净值22.50万元,以30万元的公允价值计入交换资产,差额7.50万元计入交易收益。
交易成本账户:借方1.50万元,代表A公司支付的补价。
交易收益账户:贷方7.50万元,代表B公司获得的交易收益。
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