2025年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、纳税人开采应税矿产品销售的,其资源税的征税数量为( )。【单选题】

A.开采数量

B.实际产量

C.计划产量

D.销售数量

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“资源税课税数量”。纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量。

2、下列各项中,属于涉税鉴证业务范围的是( )。【单选题】

A.外汇收支鉴证

B.银行储蓄存款鉴证

C.企业会计报表鉴证

D.企业所得税财产损失鉴证

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“鉴证业务范围知识点”。涉税鉴证业务范围包括:①企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证;②企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证;③国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

3、下列关于税收征管和税收筹划的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.节税属于合法行为

B.逃税属于违法行为

C.偷税属于违法行为

D.避税属于非违法行为

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“税收征管和税收筹划”。节税具有合法性,避税具有非违法性。逃税和偷税是违法行为,所以上述选项是正确的。

4、下列各项中,属于消费税征收范围的是( )。【单选题】

A.电动汽车

B.卡丁车

C.高尔夫车

D.小轿车

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“消费税征税范围”。电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围,不征收消费税。

5、某公司2008年购进一处房产,2009年5月1日用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期3年,当年取得固定收入160万元。该房产原值3 000万元,当地政府规定的减除幅度为30%,该公司2009年应缴纳的房产税为( )。【单选题】

A.21.2万元

B.27.6万元

C.29.7万元

D.44.4万元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“房产税应纳税额的计算”。该公司2009年应缴纳房产税=160×12%+3 000×(1-30%)×4/12×1.2%= 27.6 (万元)

6、保险公司取得的下列收入,应征营业税的是( )。【单选题】

A.出纳长款收入

B.保险追偿款收入

C.财产保险费收入

D.出口信用保险收入

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“营业税征税范围”。选项A,出纳长款收入不征收营业税;选项B,保险企业取得的追偿款不征收营业税;选项D,中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务,不作为境内提供保险,为非应税劳务,不征收营业税

7、下列各项中,应当计算缴纳增值税的是( )。【单选题】

A.邮政部门发行报刊

B.农业生产者销售自产农产品

C.电力公司向发电企业收取过网费

D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“增值税征税范围”。选项BD属于增值税的免税项目,不计算缴纳增值税,选项A属于营业税的征收范围。邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税。农业生产者销售自产农产品,免征增值税;电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税,不征收营业税;由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

8、下列各项中,税务代理机构在代理期限内可单方面终止税务代理行为的有( )。【多选题】

A.委托人要求降低税务代理费用,税务代理机构认为无法承受的

B.委托人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表,造成代理错误的

C.委托人投资方发生重大变化,税务代理机构认为税务代理关系无法继续的

D.委托人授意税务代理执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为,经劝告仍不停止其违法活动的

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“税务代理”。有下列情况之一的,代理人及其代理机构在委托期限内也可单方面终止代理行为:①委托方死亡或解体;②委托方授意代理人实施违反国家法律、行政法规的行为,经劝告仍不停止其违法活动的;③委托方提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表,造成代理错误或代理人自己实施违反国家法律、行政法规的行为。

9、下列各项中,符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是( )。【单选题】

A.采取银行按揭方式销售开发产品的,其首付款应于实际收到日确认收入实现

B.采取支付手续费方式销售开发产品的,以代销方取得销售收入日确认收入实现

C.采取视同买断方式委托销售开发产品的,以受托方取得销售收入日确认收入实现

D.采取分期收款方式销售开发产品的,付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“收入实现的确认”。采取支付手续费方式委托销售开发产品的,应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。采取视同买断方式委托销售开发产品的,属于企业与购买方签订销售合同或协议,或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的,如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格,则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现;如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格,以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的,则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。采取分期收款方式销售开发产品的,应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的,在实际付款日确认收入的实现。

10、居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还,2010年6月经当地有关部门调解,以房产抵偿该笔债务,居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%。下列表述中正确的是( )。【单选题】

A.居民甲应缴纳契税1万元

B.居民乙应缴纳契税1万元

C.居民甲应缴纳契税10万元

D.居民乙应缴纳契税10万元

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“以房产抵债应纳契税的计算”。契税的纳税人为承受房产权利的人,所以应该是居民甲缴纳契税。抵债房屋的价值=180+20=200 (万元),所以由甲企业缴纳契税=200×5%=10 (万元)