2025年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第五章 个人所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列所得中，应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.书法家为企业题字获得的报酬

B.杂志社记者在本社杂志发表文章获得的报酬

C.报社印刷车间工作人员在该社报纸发表作品获得的报酬

D.出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版获得的报酬

正确答案:C、D

答案解析:任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外的其他人我在本单位报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”计税。出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，按“稿酬所得”计征个人所得税。选项A属于“劳务报酬所得”；选项B属于“工资、薪金所得”。

2、下列关于个人投资者（新股东）收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税处理的说法，正确的是（ ）。【单选题】

A.个人以不低于净资产价格收购股权的，以收购价与净资产的差额为计税依据按照“财产转让所得”征收个人所得税

B.个人以不低于净资产价格收购股权的，以净资产与收购价的差额为计税依据按照“偶然所得”征收个人所得税

C.新股东以不低于净资产价格收购股权的，不征收个人所得税

D.新股东以不低于净资产价格收购股权的，按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税

正确答案:C

答案解析:股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者（即新股东）转增股本，有关个人所得税问题区分以下情形处理：新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税；对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

3、关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是（　）。【多选题】

A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值

B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费

C.拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值

D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款

正确答案:B、D

答案解析:选项A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。

4、下列项目中，经批准可减征个人所得税的有（）。【多选题】

A.国家发行的金融债券的利息

B.外籍个人从外商投资企业取得的红利

C.残疾人、孤老人员、烈属取得的所得

D.因严重自然灾害遭受重大损失

正确答案:C、D

答案解析:选项AB为免征个人所得税项目；CD选项为可减税的项目。

5、根据个人所得税的相关规定，在计算个体工商户经营所得的应纳税所得额时，允许据实扣除的支出有（ ）。【多选题】

A.向非金融企业的借款利息支出

B.业务招待费支出

C.与生产经营有关的成本费用

D.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出

正确答案:C、D

答案解析:选项A：个体工商户在生产、经营期间向非金融企业的借款利息支出，不超过按金融企业同类、同期贷款利率计算的数额部分准予扣除，超过规定的部分，不能扣除；选项B：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；选项C符合题意，和生产经营相关的成本费用，允许据实扣除；选项D符合题意，向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许据实扣除。