2025年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额计征增值税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“增值税计税金额的有关规定”。纳税业务人对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额计征增值税。所以本题表述正确。

2、下列各项中,免征或不征契税的有( )。【多选题】

A.国家出让国有土地使用权

B.受赠人接受他人赠与的房屋

C.法定继承人继承土地、房屋权属

D.承受荒山土地使用权用于林业生产

正确答案:C、D

答案解析:本题考查的知识点是“契税的相关规定”。契税规定法定继承人在继承土地、房屋权属和承受荒山土地使用权用于林业生产时均属于契税减免税业务。国家出让国有土地使用权、受赠人接受他人赠予的房屋要按规定缴纳契税。所以选项CD为正确答案。

3、《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于( )。【单选题】

A.财政部制定的部门规章

B.全国人大授权国务院立法

C.国务院制定的税收行政法规

D.全国人大制定的税收法律

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“税收法规的法律级次”。授权立法与制定行政法规不同,营业税属于国务院授权立法的暂行条例,国务院从1994年起共制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税5个现行的暂行条例。

4、依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。【单选题】

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税所得来源地的规定”。销售货物所得按照交易活动发生地确定;权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定;动产转让所得按照动产企业的机构场所所在地确定;利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

5、对社会性投资建立的学生公寓,其为高校学生提供住宿服务所收取的租金收入,免征营业税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的相关规定”。对社会性投资建立的学生公寓,其为高校学生提供住宿服务并按统一标准所收取的租金收入,免征营业税。所以本题表述正确。

6、下列各项中,计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有( )。【多选题】

A.财产保险赔款

B.国家发行的金融债券利息

C.国际组织颁发的环境保护奖金

D.商场购物取得的中奖所得

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税的相关规定”。对于商场购物取得的中奖所得属于偶然所得,应列入年所得申报项目,所以选项D不正确。

7、王某持有某上市公司的股票10 000股,该上市公司2007年度的利润方案为每10股送3股,并于2008年6月份实施,该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )。【单选题】

A.300元

B.600元

C.1 500元

D.3 000元

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税的计算”。取得股票股利按股票面值确认收入,对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得,暂减按50%计入个人应纳税所得额,依照现行税法规定计征个人所得税。王某应缴纳的个人所得税=10 000÷10×3×1×20%×50%=300(元)

8、2006年6月1日,某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目,设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元(关税税率为10%),海关规定的监管年限为5年;2008年5月31日,公司研发项目完成后,将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税( )。【单选题】

A.24万元

B.32万元

C.48万元

D.80万元

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“关税的计算”。关税完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×12)]=800×10%×(1-2÷5)=48(万元)

9、某生产企业属增值税小规模纳税人,2008年6月对部分资产盘点后进行处理:销售边角废料,由税务机关代开增值税专用发票,取得不含税收入8万元;销售使用过的小汽车1辆,取得含税收入5.2万元(原值为4万元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )。【单选题】

A.0.42万元

B.0.48万元

C.0.54万元

D.0.58万元

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“增值税的计算”。该小规模纳税人销售小汽车售价超过原值,应该按4%计算减半征收增值税。增值税=8×6%+5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.58(万元)

10、下列各项中,符合营业税法有关征收管理规定的有( )。【多选题】

A.保险业的营业税纳税期限为一个月

B.典当业的营业税纳税期限为一个季度

C.非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月

D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“营业税征收管理有关规定”。金融业营业税的纳税期限为一个季度,自纳税期满之日起10日内申报纳税;典当业的营业税纳税期限为1个月。