2025年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列税收争议中，当事人必须经过税务行政复议才能提起税务行政诉讼的是（ ）。【单选题】

A.因税收保全措施引起的争议

B.因征收强制执行引起的争议

C.因税务行政处罚引起的争议

D.因税款征收问题引起的争议

正确答案:D

答案解析:【解析】根据规定，对于征税行为引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序。选项 D正确。

2、下列具有纳税担保能力的法人和自然人中，可以作为纳税保证人的是（ ）。【单选题】

A.与纳税人存在担保关联关系的自然人

B.三级甲等医院

C.限制民事行为能力的自然人

D.纳税信誉等级为 B级的非关联企业

正确答案:D

答案解析:【解析】根据规定，有以下情形之一的，不得作为纳税保证人:1.有逃避缴纳税款、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的2.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的。3.纳税信誉等级被评为 C级以下的(选项D正确)。4.在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州)的企业5.无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人。 (选项 C 错误)6.与纳税人存在担保关联关系的。(选项 A 错误)国家机关、学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。(选项 B 错误)

3、根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是（）。【单选题】

A.消除对公共利益的危害临时应急取水

B.工业生产直接从水库取用水

C.特种行业直接从海洋取用水

D.矿井为生产安全临时应急取水

正确答案:B

答案解析:【解析】下列情形，不缴纳水资源税:1.农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；2.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的；3.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的；4.为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用(排)水的；5.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的； （选项 A）6.为农业抗早和维护生态与环境必须临时应急取水的； （选项 CD）

4、销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入当期销售额缴纳消费税的（）。【单选题】

A.甲类啤酒

B.葡萄酒

C.乙类啤酒

D.黄酒

正确答案:B

答案解析:【解析】根据规定，销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征消费税。选项 B 正确。

5、下列行为中，增值税一般纳税人可以选择适用简易计税方法计征增值税的有（ ）。【多选题】

A.人力资源管理公司提供人力资源外包服务

B.电力公司销售向自然人购买的光伏电力

C.再生资源回收公司销售其回收的再生资源

D.药品生产企业销售罕见病药品

正确答案:A、C、D

答案解析:【解析】选项A正确，纳税人发生按简易计税方法计税的情形，包括一般纳税人提供人力资源外包服务选择适用简易计税方法的。选项D正确，一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照 3% 的征收率计算缴纳增值税。选项C 正确，从事再生资源回收的一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3% 征收率计算缴纳增值税。

6、下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.借款合同以借款金额为计税依据

B.财产保险合同以所保财产的金额为计税依据

C.运输合同以运输货物的金额为计税依据

D.产权转移书据以手续费金额为计税依据

正确答案:A

答案解析:1.选项A正确，借款合同的计税依据为借款金额。2.选项 B 错误，财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额。3.选项C错误,货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额( 即运费收入),不包括所运货物的金额装卸费和保险费等。4.选项 D 错误，产权转移书据的计税依据为所载金额。

7、税务行政复议期间出现下列情形时，行政复议终止的有 （）【多选题】

A.作为申请人的公民死亡其近亲属放弃行政复议权利的

B.作为申请人的法人终止，其权利义务承受人放弃行政复议权利的

C.申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的

D.申请人要求撤回行政复议申请，复议机构准予撤回的

正确答案:A、B、D

答案解析:选项 ABD 正确，行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止:(1)申请人要求撤回行政复议申请，政复议机构准予撤回的。 (选项 D)(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的(选项 A)。(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。 (选项 B)(4)申请人与被申请人依照”九、税务行政复议和解与调解”中第 2 项的规定，经行政复议机构准许达成和解的。(5)行政复议申请受理以后,发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。本题考点]税务行政复议审查和决定

8、企业接受股东划入资产，按合同约定在会计上已将其作为资本公积处理的，该资产的计税基础是（ ）。【单选题】

A.该资产的账面净值

B.该资产的重置价值

C.该资产的公允价值

D.该资产的账面价值

正确答案:C

答案解析:【解析】根据规定，企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。选项C正确

9、下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的有 （）【多选题】

A.公办高中的图书馆占用耕地

B.公办养老院养护楼占用耕地

C.军事专用输油管道占用耕地

D.城区内的机动车道占用耕地

正确答案:A、B、C

答案解析:【解析】选项 ABC 正确，耕地占用税对占用耕地实行一次性征收，对生产经营单位和个人不设立减免税，仅对公益性单位和需照顾群体设立减免税。免征包括:军事设施占用耕地。 (选项 A)学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地。 (选项 BC )

10、下列行为中，应缴纳契税的是（ ）。【单选题】

A.转让土地承包经营权

B.购买房产用于翻建新房（教材已删除）

C.以自有房产作股投入本人独资经营的企业

D.法定继承人继承房屋

正确答案:B

答案解析:【解析】根据规定，买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。选项 B 正确