2024年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中,税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有( )。【多选题】

A.税务机关不予依法办理出口退税引起的税务争议

B.税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议

C.因税务机关适用法律错误,致使纳税人少缴税款,税务机关要求补偿二年前税款引起的争议

D.因纳税中介机构计算错误,致使纳税人少缴税款,税务机关要求补偿三年前的税款引起的税务争议

正确答案:C、D

答案解析:当事人不服税务机关的征税行为,必须先向原处理机关的上一级税务机关申请行政复议,对行政复议决定仍不服的,还可以向法院提起行政讼诉,此时税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序。这里所说的税务机关征税行为包括三项:(1)征收税款,(2)加收滞纳金,(3)扣缴义务人和受税务机关委托的单位做出代扣代缴、代收代缴行为及代征行为。本题中C、D选项均属于征税行为。

2、某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元,销售缴纳增值税280万元,本月又出租门面房收到租金40万元,该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为( )万元。【单选题】

A.22.56

B.25.6

C.28.2

D.35.2

正确答案:A

答案解析:根据城建税和教育费附加的有关规定,城建税和教育费附加均以纳税人实际缴纳的三税税额为计税依据;进口产品应缴纳增值税、消费税,但由于没有享受过我国的市政设施,不缴纳城建税和教育费附加。本题应纳的城建税和教育费附加=(280+40×5%)×(5%+3%)=22.56(万元)。

3、某私营企业2004年度向主管税务机关申报收入总额122万元,成本费用支出总额127.5万元,全年亏损5.5万元,经税务机关检查,支出的成本费用核算准确,但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法,应税所得率为25%,该私营企业2004年应缴纳的企业所得税为( )万元。【单选题】

A.10.07

B.10.52

C.13.15

D.14.03

正确答案:D

答案解析:按照核定征收办法,该企业应纳税所得额=127.5÷(1-25%)×25%=42.5(万元)应纳所得税额=42.5×33%=14.025≈14.03(万元)新企业所得税有变化。

4、下列各项中,符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。【多选题】

A.供电企业采取预收电费结算方式的,为发行电量的当天

B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的,为发出电量的当天

C.发、供电企业之间互供电力,为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天

D.供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的,为收款的当天

正确答案:A、B、C

答案解析:根据增值税法的有关规定,供电企业采取预收电费结算方式的,为发行电量的当天;发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费,为发出电量的当天;发、供电企业之间互供电力的,为双方核对数量,开具抄表确认单据的当天;供电企业采取直接收取电费结算方式的,销售对象属于企事业单位,为开具发票的当天。所以正确答案应该是ABC。

5、下列各项中,应当征收契税的有( )。【多选题】

A.以房产抵债

B.将房产赠与他人

C.以房产作投资

D.子女继承父母房产

正确答案:A、B、C

答案解析:契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为,以房产抵债、赠与他人、对外投资的均属于契税的征税范围。而法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属,不征契税,这是2005年教材的新增内容。

6、采用自行贴花缴纳印花税的,纳税人应( )。【多选题】

A.自行申报应税行为

B.自行计算应纳税额

C.自行购买印花税票

D.自行一次贴足印花税票并注销

正确答案:B、C、D

答案解析:印花税特点之一就是纳税人自行完税,即纳税人在发生纳税义务时,自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花、自行划线或盖章加以注销的办法,这是印花税三种缴纳方法中应用最广泛的方法。A选项所述“自行申报应税行为”在印花税自行完税方法中是不存在的。

7、减征关税在我国加入世界贸易组织之前以税则规定税率为基准,在我国加入世界贸易组织之后以最惠国税税率或者普通税率为基准。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:我国在加入世界贸易组织的前后,关税的减征以不同税率为基准。

8、赵某拥有两处房产,一处原值60万元的房产供自己及家人居住,另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住,按市场价每月取得租金收入1 200元,赵某当年应缴纳的房产税为( )元。【单选题】

A.288

B.576

C.840

D.864

正确答案:A

答案解析:根据房产税法的规定,个人所有非营业用的房产免征房产税,但对其出租的房产属于经营用房产,应当征收房产税;对个人按市场价格出租的居民住房用于居住,暂按4%税率征收房产税。本题赵某当年应纳房产税=1 200×6(个月)×4%=288(元)

9、某货运公司2004年拥有载货汽车25辆、挂车10辆,净吨位均为20吨;3辆四门六座客货两用车,载货净吨位为3吨;小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元,11座以下乘人汽车年纳税额每辆120元。该公司2004年应缴的车船使用税为()元。【单选题】

A.19 620

B.19 890

C.20 040

D.21 690

正确答案:B

答案解析:根据车船使用税法的规定,车船使用税实行从量定额征收,固定税额还有一些特殊规定,如:机动车挂车按机动载货汽车税额的7折计征;对客货两用汽车,载人部分按乘人汽车税额减半征税;载货部分按机动载货汽车税额征税。该公司2004年车船使用税的计算如下:载货汽车应纳税=25×20×30=15 000(元);挂车应纳税=10×20×30×70%=4 200(元);小轿车应纳税=2×120=240(元);客货两用车应纳税=(120×50%+3×30)×3=450(元)。合计应纳车船使用税=15 000+4 200+240+450=19 890(元)。

10、房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时,允许单独扣除的税金是( )。【单选题】

A.营业税,印花税

B.房产税,城市维护建设税

C.营业税,城市维护建设税

D.印花税,城市维护建设税

正确答案:C

答案解析:根据土地增值税法的规定,与转让房地产有关的税金包括营业税、城建税、印花税。但是,房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的,不允许单独再扣除。