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2022年注册会计师考试《税法》章节练习题精选0423
帮考网校2022-04-23 14:59

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理第五章 城市维护建设税法和烟叶税法5道练习题,附答案解析,供您备考练习。


1、地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人,主要从事货物的生产与销售。2012年1月按规定缴纳增值税100万元,同时补交上一年度增值税10万元及相应的滞纳金1.6万元、罚款20万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税( )万元。【单选题】

A.5.50

B.7.00

C.7.70

D.9.17

正确答案:C

答案解析:纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城建税的计税依据,但是补缴“三税”的,应同时补缴城建税。该企业本月应缴纳城市维护建设税=(100+10)×7%=7.70(万元)。

2、某外贸公司(位于县城)2013年8月取得增值税出口退税款15万元,出口退还消费税30万元;进口半成品缴纳进口环节增值税60万元,内销产品缴纳增值税200万元;本月将一块闲置的土地使用权转让,取得收入500万元,取得该土地使用权时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该公司本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加()万元。【单选题】

A.21.44

B.17.84

C.17.6

D.16.64

正确答案:D

答案解析:出口退还增值税、消费税的,不退还城市维护建设税和教育费附加;进口不征城市维护建设税和教育费附加;转让购置的土地使用权,以全部收入减去土地使用权的购置原价后的余额为营业额计算营业税。应缴纳城市维护建设税和教育费附加=200×(5%+3%)+ (500 - 340)×5%×(5% +3%)=16.64(万元)。

3、某纳税人按税法规定,实行增值税先征后返优惠政策,其城建税的正确处理办法有()。【多选题】

A.缴纳增值税同时缴纳城建税

B.返还增值税同时返还城建税

C.缴纳增值税时,按比例返还已缴纳的城建税

D.返还增值税时不返还城建税

正确答案:A、D

答案解析:对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还。

4、某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批,向海关缴纳进口环节增值税10万元;本期实际缴纳增值税22万元、消费税50万元,由于缴纳消费税时超过纳税期限,被罚滞纳金1万元;本期出口乙产品一批,按规定免抵增值税8万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )万元。【单选题】

A.4.55

B.4

C.4.25

D.5.6

正确答案:B

答案解析:代征进口环节增值税不随之代征城建税;出口退还增值税但不退还城建税,免抵的增值税应计算城建税。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据,应缴纳城建税=(22+8+50)×5%=4(万元)。

5、某市进出口公司为增值税一般纳税人,2011年6月进口小汽车(消费税税率5%)一批,关税完税价格100万元,已纳关税90万元;进口后当月在国内全部销售,取得销售收入300万元(不含增值税),该公司应该缴纳城市维护建设税为()万元。【单选题】

A.1.19

B.3.57

C.0

D.1.89

正确答案:A

答案解析:进口小汽车应纳增值税=(100+90)÷(1-5%)×17%=34(万元)内销小汽车应纳增值税=300×17%-34=17(万元)由于进口环节征收的消费税和增值税,不征城建税,所以,应纳城建税=17×7%=1.19(万元)。

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