2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于房产税计税依据的表述中，符合税法规定的有（ ）。【多选题】

A.融资租赁房屋的，以房产余值计算缴纳房产税

B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

C.房屋出典的，由承典人按重置成本计算缴纳房产税

D.经营租赁房屋的，以评估价格计算缴纳房产税

正确答案:A、B

答案解析:选项C，产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税；选项D，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

2、下列关于税务行政处罚权设定的表述中，符合税法规定的是（ ）。【单选题】

A.省级税务机关可以设定罚款

B.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元

C.国务院可以设定各种税务行政处罚

D.市级税务机关可以设定警告

正确答案:B

答案解析:选项AD，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，省级、市级是不可以设定警告和罚款的；选项C，国务院可以通过行政法规的形式设定“除限制人身自由以外”的税务行政处罚。

3、消费税纳税人销售货物一并收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有（ ）。【多选题】

A.增值税税款

B.运输发票开给购货方收回的代垫运费

C.销售白酒收取的包装物押金

D.价外收取的返还利润

正确答案:C、D

答案解析:选项A，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税；选项BD，价外费用是指价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、延期付款利息、手续费、包装费、优质费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但同时符合以下条件的代垫运输费用不包括在内：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的；选项C，销售白酒收取的包装物押金，在收取时就并入销售额纳税。

4、个人取得的下列利息收入中，应缴纳个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.财政部发行国债的利息

B.国家发行金融债券的利息

C.企业发行公司债券的利息

D.个人教育储蓄存款的利息

正确答案:C

答案解析:选项ABD，免征个人所得税；选项C，照章征税。

5、下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。【单选题】

A.企业间的房屋置换

B.某企业通过福利机构将一套房产无偿赠与养老院

C.某人将自有的一套闲置住房出租

D.某人将自有房产无偿赠与子女

正确答案:A

答案解析:选项BD，房地产的赠与，只有赠与直系亲属或承担直接赡养义务人、公益性赠与不属于土地增值税征税范围；选项C，出租未发生房产的权属转移，不发生土地增值税的纳税义务，不征收土地增值税。

6、在以成交价格估价方法确定进口货物完税价格时，下列各项费用应计入完税价格的是（ ）。【单选题】

A.由买方负担的购货佣金

B.在进口货物价款中单独列明的在境内复制进口货物而支付的费用

C.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的保修费用

D.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的维修费

正确答案:C

答案解析:选项A，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；购货佣金不计入完税价格。不计入完税价格的调整项目：①厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；（选项C）②进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；（选项D）③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；④为在境内复制进口货物而支付的费用；（选项B）⑤境内外技术培训及境外考察费用等；⑥同时符合条件的利息费用。

7、下列关于纳税信用修复的表述中，符合税法规定的是（ ）。【单选题】

A.非正常户失信行为一个纳税年度内可申请两次纳税信用修复

B.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的，可在规定期限内向税务机关申请纳税信用修复

C.主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起30日内完成审核，并向纳税人反馈结果

D.纳税信用修复完成后，纳税人之前已适用的税收政策和管理服务措施要作追溯调整

正确答案:B

答案解析:选项A，非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次；选项C，主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果；选项D，纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整。

8、下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是（ ）。【单选题】

A.融资性售后回租

B.提供会议场地及配套服务

C.航空运输的湿租业务

D.写字楼广告位出租

正确答案:D

答案解析:选项A，融资性售后回租业务按照“贷款服务”缴纳增值税；选项B，宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税；选项C，航空运输企业的湿租业务，属于“航空运输服务”；选项D，不动产广告位的出租，按照“不动产租赁”征收增值税。

9、某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（ ）。【单选题】

A.0万元

B.600万元

C.500万元

D.100万元

正确答案:C

答案解析:如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数（500-600=-100），则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额（100万元），按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额（500万元）可无限期向后结转弥补。

10、下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有（ ）。【多选题】

A.企业委托境外机构的研发费用可全额加计扣除

B.按规定对研发人员进行股权激励的支出可作为人员人工费用全额加计扣除

C.委托关联企业开展研发活动发生的费用可按照实际发生额70%加计扣除

D.临时聘用且直接参与研发活动临时工的劳务费用可全额加计扣除

正确答案:B、D

答案解析:选项A，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除；选项C，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。