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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元;设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元,甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。【单选题】
A.940万元
B.1200万元
C.1018万元
D.1060万元
正确答案:B
答案解析:在甲国的应纳税所得额60÷30%=200(万元),该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200(万元)。
2、下列情形中,应该从租计征房产税的是( )。【单选题】
A.融资租赁租出房产的
B.以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的
C.接受劳务抵付房租的
D.具有房屋功能的地下建筑自用的
正确答案:C
答案解析:选项ABD:均从价计征房产税。
3、居民个人取得的下列收入中,按照劳务报酬项目预扣预缴个人所得税的有( )。【多选题】
A.证券经纪人取得的佣金收入
B.企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励
C.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
D.在本公司任职且同时担任董事的个人取得的董事费
正确答案:A、B
答案解析:选项CD:按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。
4、居民个人取得的下列所得,应纳入综合所得计征个人所得税的是( )。【单选题】
A.偶然所得
B.特许权使用费
C.股息红利所得
D.财产转让所得
正确答案:B
答案解析:居民个人的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。
5、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中,符合税法规定的有( )。【多选题】
A.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起纳税
B.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起纳税
C.纳税人出借房产,自交付出借房产之次月起纳税
D.纳税人新征用的耕地,自批准征用之次月起纳税
正确答案:A、B、C
答案解析:选项D:纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。
6、下列项目占用耕地,可以直接免征耕地占用税的是( )。【单选题】
A.军事设施
B.铁路线路
C.机场跑道
D.港口码头
正确答案:A
答案解析:军事设施占用耕地,免征耕地占用税。
7、下列可以作为税务行政复议申请人的是( )。【单选题】
A.有权申请行政复议的公民下落不明的,其近亲属
B.有权申请行政复议的公民为限制行为能力人,其法定代理人
C.有权申请行政复议的股份制企业,其股东代表大会
D.有权申请行政复议的法人发生终止的,该法人的法定代表人
正确答案:B
答案解析:有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人,其法定代理人可以代理申请行政复议。
8、某企业2018年初占用土地20000平方米,其中幼儿园占地400平方米,其余为生产经营用地;6月购置一栋办公楼,占地300平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米,则该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税为( )。【单选题】
A.118350元
B.119400元
C.118500元
D.118650元
正确答案:C
答案解析:企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税:该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税=(20000-400)×6+300×6÷12×6=118500(元)
9、某商场2019年5月零售的下列首饰中,应缴纳消费税的有( )。【多选题】
A.钻石戒指
B.金银镶嵌首饰
C.金银首饰
D.翡翠项链
正确答案:A、B、C
答案解析:选项ABC:金银首饰(金基、银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节纳消费税;选项D:翡翠项链在生产销售委托加工或者进口环节激纳消费税
10、位于某县城的甲企业2019年7月缴纳增值税80万元,其中含进口环节增值税20万元;缴纳消费税40万元,其中含进口环节消费税20万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为( )。【单选题】
A.2万元
B.8万元
C.4万元
D.6万元
正确答案:C
答案解析:城市维护建设税以纳税人实际缴纳的増值税、消费税为计税依据,城建税具有进口不征、出口不退的规则。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税=(80-20+40-20)×5%=4(万元)。
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