2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、注册会计师审计关联方目标的以下陈述中,不恰当的是()。【单选题】

A.如果适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定,注册会计师无需识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素

B.无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定,注册会计师均要充分了解关联方关系及其交易

C.无论适用的财务报表编制基础是否对关联方作出规定,注册会计师均要根据获取的审计证据,就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言,确定财务报表是否实现公允反映

D.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,注册会计师应获取充分、适当的审计证据,确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露

正确答案:A

答案解析:选项A不恰当。如果适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定,注册会计师仍然需要充分了解关联方关系及其交易,以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素。

2、下列有关对控制的监督的描述中，正确的有（    ）。【多选题】

A.被审计单位可能使用内部审计人员对内部控制的设计和执行进行专门的评价。

B.注册会计师应当了解与被审计单位监督活动相关的信息来源，以及管理层认为信息具有可靠性的依据。

C.如果拟利用被审计单位的内部审计报告，注册会计师应当考虑该信息是否足以实现审计目标。

D.管理层主要通过单独的评价活动来实现对控制的监督。

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D错误：通常，管理层通过持续的监督活动、单独的评价活动或两者相结合实现对控制的监督。持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常重复的活动中，包括常规管理和监督工作。例如，管理层在履行其日常管理活动时，取得内部控制持续发挥功能的信息。当业务报告、财务报告与他们获取的信息有较大差异时，会对有重大差异的报告提出疑问，并做必要的追踪调查和处理。

3、注册会计师寄发的银行询证函（　　）。【多选题】

A.属于积极式函证

B.要求银行直接回函至会计师事务所

C.是以被审计单位的名义发往开户银行

D.函证对象包括银行存款和借款余额等

正确答案:A、B、C、D

答案解析:解析：选项ABCD均属于银行询证函的特点。

4、如果某项错报可能是由于舞弊导致的，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当( )。【单选题】

A.与治理层沟通

B.考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位

C.认为必要时征求律师意见

D.向监管机构报告

正确答案:B

答案解析:如果某项错报可能是由于舞弊导致，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。

5、审查乙公司是否存在高估固定资产数额时,F注册会计师可采取的审计程序包括()。【多选题】

A.检查乙公司新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未作会计处理

B.分析营业外收支账户

C.向固定资产管理部门询问本年减少固定资产情况，并追查至固定资产明细账确定是否已做账务处理

D.复核固定资产保险费用

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D只能审计固定资产的保险问题，与固定资产的高估无关。

6、如果注册会计师审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，根据职业怀疑的要求，注册会计师的下列处理方法中，不恰当的是（）。【单选题】

A.向第三方询证，获取证据确定文件是否属于伪造

B.质疑管理层的诚信与正直，考虑是否存在舞弊

C.直接认定财务报表存在舞弊，解除业务约定

D.利用专家的工作，进一步证实文件真伪

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作，以评价文件记录的真伪，不应直接认定财务报表存在舞弊而解除业务约定。

7、如果审计项目组成员作为审计客户的董事或高级管理人员,则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述中不正确的是()。【单选题】

A.如果会计师事务所的合伙人或员工加入审计客户担任董事或高级管理人员,则没有防范措施能够将其降至可接受水平

B.如果会计师事务所的合伙人或员工加入审计客户担任公司秘书,则没有防范措施可以将其降至可接受水平

C.为支持公司秘书性职能而提供的日常咨询工作,只要所有的相关决策是由客户的管理层作出的,通常不会被视为有损独立性

D.如果会计师事务所的高级管理人员加入审计客户担任董事或高级管理人员,则应将其调离该审计项目组以维护独立性

正确答案:D

答案解析:在选项D中,将高级管理人员调离审计项目组不能将对独立性的不利影响降低至可接受水平,事务所必须终止业务。

8、注册会计师无须针对以下()事项在审计报告中增加强调事项段。【多选题】

A.被审计单位持有的大额的交易性金融资产在财务报表日后市价严重下跌

B.注册会计师委托当地会计师事务所监盘代销在外的商品，并对结果满意

C.注册会计师发现已审计报表与其他信息不一致，但证实财务报表是正确的

D.被审计单位将其重要的会计政策和会计估计作了合理改变且作了适当披露

正确答案:B、C、D

答案解析:情况A属于重大的不确定事项，如果被审计单位在财务报表中予以适当披露，注册会计师应在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明。选项C注册会计师发现已审报表与其他信息不一致、证实财务报表是正确的，此时应提请被审计单位修改其他信息，若被审计单位拒绝修改，可考虑增加其他事项段而不是强调事项段来说明重大不一致。

9、在确定函证过程控制时,以下事项中最恰当的情形是()。【单选题】

A.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员,由其到被询证单位盖章后取回

B.有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位,并将原件盖章后寄至会计师事务所

C.在粘封询证函时进行统一编号

D.寄发询证函,并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收货款

正确答案:C

答案解析:选项C最恰当。对询证函进行统一编号是对函证过程控制的恰当措施,其余选项都不恰当。询证函不能用于被审计单位催收货款,选项D错误。询证函应当由注册会计师直接发出,选项A错误。询证函回函应当直接寄回会计师事务所,选项B错误。

10、在应对某项账户余额存在的特别风险时，以下有关控制测试的说法中，正确的有(　　)。【多选题】

A.应当了解针对该特别风险的控制

B.应当测试针对该特别风险的控制

C.不应依赖期中审计所获取的关于控制运行有效性的证据

D.不应依赖以前审计所获取的关于控制运行有效性的证据

正确答案:A、D

答案解析:选项A正确：了解内部控制是必要的审计程序。选项B错误：只有预期该控制的运行是有效的，或者仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计时，才需要测试该项控制。选项C错误：如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试（包括其中的测试）。选项D正确：鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。