2020年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第二十章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、有关所得税的列报，表述不正确的有( )。【多选题】

A.递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示

B.递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示

C.递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示

D.递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示

正确答案:B、D

答案解析:递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。

2、以下有关所得税处理的说法中正确的有()。【多选题】

A.企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用

B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理

C.企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等

D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确。

3、甲公司因销售A产品于2010年度确认的递延所得税费用是()。【单选题】

A.0

B.0．45万元

C.0.594万元

D.-0.45万元

正确答案:D

答案解析:2010年12月31日确认估计的销售退回，确认的预计负债=400×(975-750)×20％=18 000(元)，计税基础为0,产生可抵扣暂时性差异18 000元，应确认递延所得税资产4 500元，即递延所得税费用为-0.45万元。

4、下列有关甲公司的会计处理,不正确的是()。【单选题】

A.2011年可供出售金融资产公允价值变动400万元不需要纳税调整

B.2011年可供出售金融资产公允价值变动确认递延所得税负债100万元

C.2011年年末应在资产负债表确认的资本公积为300万元

D.2011年年末应在利润表确认的其他综合收益为400万元

正确答案:D

答案解析:甲公司期末应在资产负债表中确认的资本公积=(12-8)×100×(1-25%)=300（万元）；在利润表确认的其他综合收益为300万元。

5、下列各交易或事项中，属于不确认递延所得税的是（）。【单选题】

A.非同一控制吸收合并免税条件下，商誉的初始确认形成的暂时性差异

B.非同一控制吸收合并免税条件下，被合并方可辨认资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异

C.权益法下，投资企业拟对外出售的长期股权投资，初始投资成本的调整产生的暂时性差异

D.固定资产的账面价值与计税基础产生的暂时性差异

正确答案:A

答案解析:非同一控制吸收合并免税条件下，商誉的账面价值与计税基础之间的差异不确认递延所得税，选项A正确。