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不定项

根据资料(1)和资料(2),该项非专利技术影响甲企业2025年度营业利润的金额为( )万元。

题干

甲企业为增值税一般纳税人,2025年度发生如下交易事项:
(1)甲企业自3月1日开始自行研究开发一项管理用非专利技术,至2025年10月1日研发成功并达到预定用途,累计发生研究支出300万元,累计发生开发支出2000万元(其中符合资本化条件前的支出为200万元)。甲企业预计该非专利技术的使用寿命为10年,采用年限平均法按月进行摊销,残值为0。
(2)12月1日,甲企业将上述非专利技术出租给乙公司,月租金30万元(增值税税率6%),租赁期1年。
(3)甲企业经营一家酒店,该酒店是甲企业的自有资产。2025年12月甲企业计提与酒店经营直接相关的酒店、客房以及客房内的设备家具等折旧12万元、酒店土地使用权摊销费用6.5万元。当月确认房费、餐饮等服务含税收入42.4万元(增值税税率为6%),全部存入银行。
(4)甲企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴,本月领用自产产品一批,该批产品的成本为20万元,市场不含税售价为30万元,适用的增值税税率为13%、消费税税率为10%。
(5)甲企业当年应交纳城建税24.5万元、教育费附加10.5万元、印花税4.5万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)

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B

解析

该项非专利技术对2025年营业利润的影响金额=当年租金收入30-费用化支出500-当年摊销额(1800÷10÷12×3)=-515(万元)。
与该非专利技术相关的会计分录为:
借:研发支出——费用化支出500
——资本化支出1800
贷:银行存款等2300
期末将费用化支出转入当期损益:
借:管理费用——研发费用500
贷:研发支出——费用化支出500
达到预定用途时:
借:无形资产1800
贷:研发支出——资本化支出1800
月摊销额=1800÷10÷12=15(万元)
10月末、11月末计提摊销:
借:管理费用——研发费用15
贷:累计摊销15
12月末计提摊销、确认租金收入:
借:其他业务成本15
贷:累计摊销15
借:银行存款31.8
贷:其他业务收入30
应交税费——应交增值税(销项税额)1.8
收录时间: 2026-04-17 10:29:45
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