单选题
某制药企业系增值税一般纳税人，同时生产感冒药和抗癌药。2024 年 3 月为感冒药购买药原料，取得增值税专用发票上注明税额为 4 万元，为感冒药和抗癌药共同购买药原料，取得增值税专用发票上注明税额为 12 万元。当月实现感冒药不含税销售收入 210 万元，抗癌药不含税收入 150 万元。该企业对抗癌药选择简易办法计算纳税，当月应纳增值税额为（ ）万元。
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解析
（1）购进原材料专用于增值税一般计税项目，进项税额准予抵扣；但兼用于一般计税和简易计税项目，进项税额需要按照销售额比例进行分摊，分摊在一般计税项目上的原材料进项税可以抵扣，分摊在简易计税项目上的原材料进项税不能抵扣；该企业当月可抵扣的进项税 =4+12×210÷（210+150）=11（万元）。
（2）该企业当月确认增值税销项税额 =210×13%=27.3（万元）。
（3）抗癌药品和罕见病药品，可选择按照简易办法依照 3% 征收率计算缴纳增值税；本题已说明对抗癌药选择简易方法计算纳税，因此销售抗癌药应纳增值税 =150×3%=4.5（万元）。
（4）该企业当月应纳增值税 =27.3-11+4.5=20.8（万元）。
收录时间: 2024-09-19 14:09:01