(1)编制乙公司2012年12月份业务(1)至业务(6)相关的会计分录。

乙公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率,售价中不含增值税。商品销售时,同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2012年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示:

2012年12月份乙公司发生如下经济业务:
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为300万元,增值税税额51万元,收到一张不带息的商业承兑汇票300万元,剩余价款已收到并存入银行。该批商品的实际成本为200万元。
(2)本月发生应付职工薪酬200万元,其中生产工人100万元,车间管理人员10万元,厂部管理人员20万元,在建工程人员70万元。代扣个人所得税10万元后,用银行存款支付职工薪酬。
(3)本月摊销出租无形资产成本20万元。
(4)12月31日计提坏账准备20万元,存货跌价准备40万元。
(5)投资性房地产采用公允价值模式计量,公允价值上升50万元。
(6)本月收到增值税返还款40万元。
(7)该公司适用所得税税率为25%。假定本年度应纳税所得额为1400万元。
(8)2012年1月1日,递延所得税资产期初余额为50万元,递延所得税负债期初余额为25万元;2012年12月31日递延所得税资产期末余额为75万元,递延所得税负债期末余额为15万元。假定不考虑其他事项。
(9)乙公司2010年营业收入为3000万元,营业利润为900万元。

（1）
①
借：应收票据 300
银行存款 51
贷：主营业务收入 300
应交税费—应交增值税（销项税额） 51
借：主营业务成本 200
贷：库存商品 200
②
借：生产成本 100
制造费用 10
管理费用 20
在建工程 70
贷：应付职工薪酬 200
借：应付职工薪酬 10
贷：应交税费—应交个人所得税 10
借：应付职工薪酬 190
贷：银行存款 190
③
借：其他业务成本 20
贷：累计摊销 20
④
借：资产减值损失 60
贷：坏账准备 20
存货跌价准备 40
⑤
借：投资性房地产—公允价值变动 50
贷：公允价值变动损益 50
⑥
借：银行存款 40
贷：营业外收入 40