2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题精选0905

2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、申请留抵税额退税的增值税一般纳税人，应自 2019 年 4 月 1 日起未享受过（　　）增值税政策。【多选题】

A.增值税即征即退政策

B. 增值税免税政策

C.增值税先征后返政策   

D.增值税先征后退政策

E.加计抵减政策

正确答案:A、C、D

答案解析:自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。符合条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还留抵税额。

2、增值税一般纳税人 2022 年 1 月购进货物同时丢失已开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联，其对应的增值税进项税额（　　）。【单选题】

A.可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件作为抵扣凭证

B. 由销售方的税务机关出具已缴纳税款凭证作为抵扣凭证

C.由销售方重新开具增值税发票作为抵扣凭证

D.可凭购进货物的运输凭证、付款凭证等相关资料作为抵扣凭证

正确答案:A

答案解析:纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

3、纳税人已经申报抵扣的增值税发票，改用于出口退税或代办退税，下列税法符合规定的是（　　）。【单选题】

A.应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途

B.已经申报抵扣的增值税发票，不得更改用途

C.纳税人自行开具红字发票，冲减已抵扣的税款

D.应当向上级税务机关提出申请，由上级税务机关核实情况并调整用途

正确答案:A

答案解析:纳税人已经申报抵扣的增值税发票，如改用于出口退税或代办退税，应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途。

4、随金银首饰销售单独计价的包装物，其包装物收入应缴纳的消费税，计入的会计科目是（　　）。【单选题】

A.营业外支出    

B.销售费用

C.其他业务支出

D.税金及附加

正确答案:D

答案解析:随同金银首饰销售的包装物押金无论是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税，计入“税金及附加”科目。

5、关于注销税务登记的说法错误的是（　　）。【单选题】

A.纳税人注销税务登记应结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件

B.纳税人被市场监管局吊销营业执照的，应自被吊销之日起 60 日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记

C.纳税人应当在向市场监管局办理注销登记前，向主管税务机关申报办理注销税务登记

D.非正常状态纳税人在办理注销税务登记前，需先解除非正常状态，再办理注销税务登记

正确答案:B

答案解析:纳税人被市场监督管理局吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

6、下列追征税款权说法，正确的是（　　）。【单选题】

A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 5年内追征税款并加收滞纳金

B.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3 年内追征税款不得加收滞纳金

C. 因纳税人计算错误，导致未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3 年内追征税款，但不加收滞纳金

D. 因税务机关责任导致纳税人少交税款超过 10 万元的，税务机关可在 5 年内追征

正确答案:B

答案解析:选项 AD，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项 C，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。

7、下列不属于正确鉴别发票方法的是（　　）。【单选题】

A.通过购货方业务人员进行鉴别 

B.申请税务机关进行鉴别

C.通过发票查验平台鉴别   

D. 依据发票的防伪措施鉴别

正确答案:A

答案解析:发票真伪鉴别主要有以下方法：①依据发票的防伪措施鉴别；②通过发票查验平台查验；③申请税务机关进行鉴别。

8、房地产开发企业对开发项目全部竣工结算前转让房地产取得的预收款，按规定预缴的土地增值税正确的会计处理是（　　）。【单选题】

A.借：应交税费——应交土地增值税　　 贷：银行存款

B.借：管理费用——税金　　 贷：银行存款

C.借：税金及附加　　 贷：银行存款

D.借：其他应付款——预交土地增值税　　 贷：银行存款

正确答案:A

答案解析:纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补。借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。

9、自 2017 年度企业所得税汇算清缴起，企业发生资产报废毁损等损失在企业所得税税前扣除采取（　　）。【单选题】

A.将资产损失相关资料报税务机关备案，填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，按规定扣除

B.仅填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》按规定扣除，资产损失相关资料不报送，也不需要留存

C.向主管税务机关进行专项申报，经税务机关批准填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，按规定扣除

D.填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》按规定扣除，资产相关资料由企业留存备查

正确答案:D

答案解析:自 2017 年度及以后年度企业所得税汇算清缴，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。

10、下列项目在当年企业所得税年度纳税申报时，应作纳税调整增加的有（　　）。【多选题】

A.超过利润总额 12% 的公益性捐赠支出

B.收到国债利息计入财务费用

C.存货跌价准备计入管理费用

D.列入营业外支出的行政罚款

E.可加计扣除的研发费用

正确答案:A、C、D

答案解析:选项 A，超标的公益性捐赠支出，应纳税调增应纳税所得额；选项 B，国债利息收入属于免税收入，应纳税调减应纳税所得额；选项 C，存货跌价准备不得税前扣除，应纳税调增应纳税所得额；选项 D，行政罚款不得税前扣除，应纳税调增应纳税所得额；选项 E，研发费用加计扣除，应纳税调减应纳税所得额。