账务处理

【答案】

（1）1月1日借入短期借款：

借：银行存款     1 200 000

    贷：短期借款                  1 200 000

（2）1月末，计提1月份应计利息：

借：财务费用     4000

    贷：应付利息     4000

本月应计提的利息＝1200000×4%÷12＝4000（元）

2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

（3）3月末支付第一季度银行借款利息：

借：财务费用     4000

    应付利息     8000

    贷：银行存款       12000

第二、三季度的会计处理同上。

（4）10月1日偿还银行借款本金：

借：短期借款   1200000

    贷：银行存款      1200000

如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息：

借：短期借款   1200000

    应付利息     8000

    贷：银行存款     1208000

【2018年•单选题】2017年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是（  ）。

A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元

B.每月预提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元

C.每月预提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元

D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目355.25万元

【答案】D

【解析】本题相关分录如下：