一般纳税人不得开具增值税专用发票的情形有哪些？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条的规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（1）商业企业一般纳税人零售消费品。

【包括：烟酒食品、化妆品、服装鞋帽（不含劳保用品）】

（2）向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的。

口诀：面向消费者，零售消费品，不得开专票。

（3）销售免税项目（另有规定的除外）。

下面是针对初级会计考试的知识点举出的例题，供大家深入理解考点，希望大家能结合习题掌握知识点，希望对大家有所帮助。

【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，不能开具增值税专用发票的是（    ）。

A.房地产开发企业向消费者个人销售房屋

B.百货公司向小规模纳税人零售食品

C.超市向消费者个人销售红酒

D.会计师事务所向一般纳税人提供咨询服务

【答案】ABC  

【解析】ABC是向消费者个人、零售业务，不能开专票。

【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（  ）。

A.房地产开发企业向消费者个人销售房屋

B.百货公司向小规模纳税人零售食品

C.超市向消费者个人销售红酒

D.住宿业小规模纳税人向一般纳税人提供住宿服务

【答案】D

【解析】D选项中小规模纳税人可以自行开专票试点内容。