纳税担保的方式有哪些？

纳税担保的方式：保证、抵押、质押。

（一）适用纳税担保的情形

（1）逃避纳税场景

①税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，在规定的纳税期限之前，责令其限期缴纳应纳税款。

②在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，责成纳税人提供纳税担保。

（2）出境场景

欠缴税款、滞纳金的纳税人或其法定代表人需要出境的，出境前未能结清税款、滞纳金，责成纳税人提供纳税担保。

（3）复议场景

纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议，而未缴清税款及滞纳金，需要申请行政复议的，责成纳税人提供纳税担保。

（二） 纳税担保的范围

税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

【提示1】“费”包括：担保财产登记费用、质押保管费用、担保财产拍卖变卖费用。

【提示2】纳税担保的范围不包括罚款。

下面给大家提供两道初级会计考试的真题，希望大家认真理解，尽快掌握这个知识点。

【2017年初级会计考试真题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，适用纳税担保的情形有（  ）。

A. 纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的

B. 纳税人在税务机关责令缴纳应纳税款限期内，有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及应纳税收入的迹象的

C. 欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的

D. 从事生产、经营的纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的

【答案】ABC

【解析】逾期仍未缴纳的，税务机关可以依法采取税收强制执行措施。

【2019年初级会计考试真题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关可以责令纳税人提供纳税担保的是（  ）。

A. 纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的

B. 纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服，需要申请行政复议

C. 纳税人开具与实际经营业务情况不符的发票

D. 纳税人按照规定应设置账簿而未设置

【答案】A

【解析】选项B：纳税人可以申请行政复议，不需要提供纳税担保。