应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

我国商业汇票的付款期限不超过6个月，因此，企业应将应付票据作为流动负债管理和核算。同时，由于应付票据的偿付时间较短，在会计实务中，一般按照开出、承兑的应付票据的面值入账。

【教材例3-2】甲企业为增值税一般纳税人，原材料按计划成本核算。2x19年5月6日购入原材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为60000元，增值税税额为7800元，原材料验收入库。该企业开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为67800元、期限5个月。交纳银行承兑手续费33.9元，其中增值税1.92元。10月6日商业汇票到期，甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。甲企业应编制如下会计分录：

【答案】

（1）开出并承兑商业汇票购入材料：

借：材料采购               60000
       应交税费——应交增值税（进项税额）  7800
       贷：应付票据                67800

（2）支付商业汇票承兑手续费：

借：财务费用               31.98
       应交税费——应交增值税（进项税额）   1.92
       贷：银行存款                 33.9

（3）支付商业汇票款：

借：应付票据           67800
       贷：银行存款             67800

假设上述银行承兑汇票到期时甲企业无力支付票款。甲企业应编制如下会计分录：