什么是销售折让和销售退回？

销售折让是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。销售退回是指企业因售出商品质量问题被退回。

（1）实体规定（税额计算）

①卖方适用一般计税 ⇒退还的增值税额，从当期销项税额中扣减。

②卖方适用简易计税 ⇒退还的销售额，从当期销售额中扣减。

③买方⇒收回的增值税额，从当期进项税额中扣减。

（2）程序规定（发票管理）

纳税人开具增值税专用发票后，发生销售退回、销售折让、开票有误等情形，应开具红字增值税专用发票。

未按规定开具红字增值税专用发票的，不得中扣减。

销售折让的处理原则：发生在收入确认之后的销售折让应直接冲减发生当期的销售收入，属于资产负债表日后事项的除外（冲减上年度的收入）。

销售退回的处理原则：已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入、销售成本等。现金折扣计入财务费用的金额同时调整。属于资产负债表日后事项的除外（冲减上年度的收入和成本）。

【注意】如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。如果发生销售退回时，企业尚未确认销售商品收入的，则应将发出商品转回库存商品。

下面是我们对初级会计考试的知识点举出的例题，大家可以通过例题对所学知识进行深入学习和拓展训练，希望对大家有所帮助。

【例题•单选题】甲设计公司为小规模纳税人，2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206 000元；因服务中止，退还给客户含增值税价款10 300元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲公司当月应缴纳增值税税额为（  ）。

A. 206 000÷（1+3%）×3%=6 000（元）

B. 206 000×3%=6 180（元）

C. （20 6000-10 300）÷（1+3%）×3%=5 700（元）

D. （20 6000-10 300）×3%=5 871（元）

【答案】C

【解析】因服务中止，退还给客户的金额可以从销售额中扣除。