小伙伴们注意啦！大家开始备考2021年高级会计师考试了吗？高会考试题型全部为案例分析题，好的成绩离不开反复的做题。希望考生们都能养成每天做题的好习惯。下面，帮考网为大家带来高级会计师《高级会计实务》案例分析题，供大家练习，希望对大家有所帮助！

【案例分析】

甲公司是一家专门从事矿产资源开发、生产和销售的大型上市集团公司。目前的股本100000万股。因项目开发需要，甲公司需要筹集人民币50000万元的长期资本。结合公司实际情况，经讨论有以下两种筹资方案可供选择：

方案一：平价发行票面年利率为10%、每年末付息的10年期债券50000万元。

方案二：根据现价10元/股发行普通股5000万股。

甲公司财务部门在未考虑上述筹资方案的情况下，预测的2019年度相关财务数据如下表：

此外，为进一步强化集团资金集中管理，提高集团资金使用效率，甲公司计划在一年内成立财务公司。

要求：

（1）分别计算两个筹资方案下甲公司2019年的预计每股收益；

（2）计算方案一和方案二的EBIT-EPS无差别点的息税前利润水平；

（3）为甲公司财务部门作出筹资决策，并说明理由；

（4）指出甲公司设立财务公司应当具备的条件。

【正确答案】

1、正确答案：

2019年预计的每股收益

方案一的每股收益=[124950-50000×10%×（1-25%）]/100000=1.21（元）

方案二的每股收益=（124950）/（100000+5000）=1.19（元）

2、正确答案：

方案一与方案二EBIT-EPS无差别点下的息税前利润：

（EBIT-10000-50000×10%）×（1-25%）/100000=（EBIT-10000）×（1-25%）/（100000+5000）

EBIT=115000（万元）=11.5（亿元）

3、正确答案：

甲公司应当选择方案一筹资，即发行债券筹资。

理由：债券筹资方案的每股收益大。

或：预计的息税前利润大于EBIT-EPS无差别点的息税前利润。

4、正确答案：

按我国相关规定，企业集团设立财务公司应当具备下列条件：①符合国家的产业政策；②申请前一年，母公司的注册资本金不低于8亿元人民币；③申请前一年，按规定并表核算的成员单位资产总额不低于50亿元人民币，净资产率不低于30%；④申请前连续两年，按规定并表核算的成员单位营业收入总额每年不低于40亿元人民币，税前利润总额每年不低于2亿元人民币；⑤现金流量稳定并具有较大规模；⑥母公司成立2年以上并且具有企业集团内部财务管理和资金管理经验；⑦母公司具有健全的公司法人治理结构，未发生违法违规行为，近3年无不良诚信记录；⑧母公司拥有核心主业；⑨母公司无不当关联交易。

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