小伙伴们注意啦！大家开始备考2021年高级会计师考试了吗？高会考试题型全部为案例分析题，好的成绩离不开反复的做题。希望考生们都能养成每天做题的好习惯。下面，帮考网为大家带来高级会计师《高级会计实务》案例分析题，供大家练习，希望对大家有所帮助！

【案例分析】

甲公司是一家从事硬盘开发的技术类高新企业，处于国内市场垄断地位。公司总经理提出，为寻求新的利润增长点，拟进军C国硬盘开发市场，目前已与C国的W公司洽淡，合资设立新公司R公司，甲公司与W公司的持股比例分别为51%和49%。

为加快R公司的设立，拟采用发行可转换债券筹集所需资金，总经理就可转换债券筹资的内容，发表如下观点：

（1）为加速资金筹集，可转换债券的票面利率应高于普通债券的票面利率，以吸引投资人投资。

（2）可转换债券的转股价格应低于当前普通股的市价，从而迅速筹集资金，以便于公司战略发展。

（3）签订赎回条款：当股价在连续三十天内有二十天股价低于转换价格的70%，则甲公司有权赎回可转换债券。

（4）签订回售条款：当股价在连续三十天内有二十天股价高于转换价格的130%，则可转换债券持有人有权将可转换债券卖回给甲公司。

甲公司财务总监就总经理的各项发言一一给予回应，并拟定新的可转换债券发行计划。

要求：

（1）指出甲公司海外发展计划，属于境外直接投资的哪种方式（能够细分则进一步细分）。

（2）指出境外直接投资的动机有哪些。

（3）判断总经理的观点是否正确，如不正确，请说明理由。

【正确答案】

1、正确答案：

甲公司的海外发展计划属于合资经营中的控股境外投资方式。

2、正确答案：

境外直接投资的动机：

①获取原材料；

②降低成本；

③分散和降低经营风险；

④发挥自身优势；

⑤获取先进技术和管理经验；

⑥实现规模经济。

3、正确答案：

观点（1）不正确。

理由：由于可转换债券为投资者提供转股选择权，使其拥有分享公司利润的机会，所以一般可转换债券的票面利率低于普通债券的票面利率。

观点（2）不正确。

理由：发行可转换债券可以迅速筹资到位，同时也取得了以高于当前股价出售普通股的可能性，所以转股价格应高于当前普通股的市价。

观点（3）不正确。

理由：赎回条款是指允许公司在债券发行一段时间后，无条件或有条件地在赎回期内提前购回可转换债券的条款。有条件赎回下，赎回条件通常为股价在一段时间持续高于转股价格所设定的某一幅度；回售条款是指允许债券持有人在约定的回售期内享有按约定条件将债券卖给（回售）发债公司的权利，且发债公司应无条件接受可转换债券。约定的回售条件通常为股价在一段时间内持续低于转股价格达到一定幅度时，也可以是诸如公司股票未达到上市目的等其他条件。

观点（4）不正确。

理由：赎回条款是指允许公司在债券发行一段时间后，无条件或有条件地在赎回期内提前购回可转换债券的条款。有条件赎回下，赎回条件通常为股价在一段时间持续高于转股价格所设定的某一幅度；回售条款是指允许债券持有人在约定的回售期内享有按约定条件将债券卖给（回售）发债公司的权利，且发债公司应无条件接受可转换债券。约定的回售条件通常为股价在一段时间内持续低于转股价格达到一定幅度时，也可以是诸如公司股票未达到上市目的等其他条件。

好了，以上就是今天帮考网分享的全部内容，备考2021年高级会计师考试的小伙伴们抓紧时间复习，预祝各位考生明年取得满意的成绩。如需了解更多考试的相关内容，请继续关注帮考网！