小伙伴们注意啦！大家开始备考2021年高级会计师考试了吗？高会考试题型全部为案例分析题，好的成绩离不开反复的做题。希望考生们都能养成每天做题的好习惯。下面，帮考网为大家带来高级会计师《高级会计实务》案例分析题，供大家练习，希望对大家有所帮助！

【案例分析】

甲公司为一家从事汽车生产和销售业务的股份有限公司。甲公司的销售业绩一直很稳定，这得力于规模化的生产和原料低价稳定的供应，使其可以以较低成本进行生产经营。为更好地管理企业经营的风险，甲公司于2019年初聘请A会计师事务所协助优化内部控制体系，并聘请B会计师事务所提供2019年度内部控制审计服务，有关资料如下：

（1）内部控制体系优化。

A会计师事务所通过调查了解甲公司的内部控制有关情况后，发现下列事项：

①甲公司对于超预算和预算外的采购项目，无论金额大小，均在办理请购手续后，再按程序报请具有审批权限的部门或人员审批。

②甲公司为其他公司提供重大担保，经管理层批准后实施;如被担保公司要求变更已经批准的担保事项的，需要重新履行调查评估与审批程序。

③甲公司于每年年末组织各部门对固定资产进行抽查盘点，并形成书面的抽查盘点记录。

④甲公司重视无形资产的管理，定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。

⑤甲公司为提高研发效率，将部分研发项目外包给了具有较强研发实力的乙公司，由于乙公司与甲公司合作多次，因而约定待研发完成后再行签订相关合同。

（2）内部控制审计。

B会计师事务所在执行内部控制审计时，发现下列事项：

①甲公司在2019年曾出现过因汽车质量问题导致消费者出现交通事故的事件，该事件被各电视、网络媒体所报道，引发了社会热议，虽然甲公司对该批次的汽车进行了召回，但是品牌形象和消费者口碑均受到了较大的影响。

②经B会计师事务所的进一步调查，发现该事件是由于生产部人员与采购部经理串谋舞弊采购劣质原料所导致的。此次采购所涉及的金额重大，达到了财务报表的重大错报，达到了财务报告内部控制重大缺陷的认定标准。

假定不考虑其他因素。

要求：

1.根据资料，指出甲公司采取的经营战略具体类型，及实施该战略应具有的适用条件。

2.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，指出资料（1）中事项①至⑤存在哪些不当之处，并分别说明理由。

3.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，分别仅针对资料（2）中第①项、第②项，指出B会计师事务所应发表何种类型的审计意见，并分别说明理由。

4.结合资料（2）中第②项，提出与反舞弊相关的控制措施。

1、正确答案 :

（1）经营战略的具体类型：成本领先战略。

（2）适用条件：

①大批量生产的企业。产量要达到经济规模，才会有较低的成本。

②企业有较高的市场占有率，严格控制产品定价和初始亏损，从而形成较高的市场份额。

③企业必须采用先进的生产设备，先进的生产设备使生产效率提高，使产品成本进一步降低。

④要严格控制一切费用开支，全力以赴地降低成本，最大限度地减少研发、服务、摊销、广告及其他一切费用。

2、正确答案 :

不当之处一：对于超预算和预算外的采购项目，无论金额大小，均在办理请购手续后，再按程序报请具有审批权限的部门或人员审批。

理由：对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。

不当之处二：甲公司为其他公司提供重大担保，经管理层批准后实施。

理由：重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准。

不当之处三：每年年末组织各部门对固定资产进行抽查盘点，并形成书面的抽查盘点记录。

理由：企业应建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。

不当之处四：由于乙公司与甲公司合作多次，因而约定待研发完成后再行签订相关合同。

理由：研究项目委托外单位承担的，应当签订外包合同，约定研究成果的产权归属、研究进度和质量标准等相关内容。

3、正确答案 :

（1）发表带强调段的无保留意见。

理由：甲公司财务报告内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项产品质量安全事件需要提请审计报告使用者注意的，因此应发表带强调段的无保留意见，在审计报告中增加强调事项段予以说明。

（2）发表否定意见。

理由：甲公司由于内部存在串谋舞弊的情形，导致了财务报告内部控制存在重大缺陷，且审计范围没有受到限制，因此应对甲公司内部控制的有效性发表否定意见。

4、正确答案 :

与举报投诉相关的控制措施：

①公司应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。

②举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工。

③企业应当重视和加强反舞弊机制建设，通过设立员工信箱、投诉热线等有效方式，鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规、舞弊和其他有损企业形象的行为。

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