小伙伴们注意啦！大家开始备考2021年高级会计师考试了吗？高会考试题型全部为案例分析题，好的成绩离不开反复的做题。希望考生们都能养成每天做题的好习惯。下面，帮考网为大家带来高级会计师《高级会计实务》案例分析题，供大家练习，希望对大家有所帮助！

【案例分析】

甲公司成立于2000年，是一家以生产和销售家电产品为主营业务的上市公司。按照有关规定每年出具内部控制评价报告和内部控制审计报告。下面是甲公司内部控制体系建设和内部控制审计的有关情况：

（1）内部控制体系建设。

①甲公司根据法人治理结构的要求，规定董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权，下设战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确规定战略委员会的职责是审议批准职能部门拟定的企业发展战略方案。

②甲公司根据生产管理的要求，建立了存货保管制度，不定期对存货进行检查，查看存货的日常保管情况。为了方便存货的取用，生产部门和仓储部门人员均可根据实际生产需要到仓库提取所需零件，取出后及时向生产部经理或仓储部经理报告领取情况即可。甲公司于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点结果由仓储部经理以口头的形式进行汇报。

③甲公司对筹集的资金及其款项支付，按照国家统一的会计准则制度的规定，依据原始凭证进行了相应的会计记录;根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告;财务报告编制完成后，由企业负责人、分管会计工作负责人、财会部门负责人签名并盖章，及时对外提供了财务报告。

④甲公司高度重视反舞弊工作，严禁企业董事、监事、经理、其他高级管理人员、员工未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，谋取不正当利益;严禁在财务会计报告和信息披露等方面存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等情况。

（2）内部控制审计。

①为了更好发挥内部控制审计的作用，甲公司委托具有证券期货业务资格的A会计师事务所（以下简称“A所”）对其同时进行内部控制审计和财务报表审计，以降低审计成本、提高审计质量。A所十分重视，随即拟定了相应的内部控制审计工作方案。

②A所在进行内部控制审计工作的过程中发现，甲公司存在几项固定资产由于自然灾害已经毁损，但尚未入账的情况。此类固定资产所涉金额达1000万元（金额重大），导致了财务报表的重大错报，达到了财务报告内部控制重大缺陷的认定标准。A所据此对甲公司财务报告内部控制的有效性和非财务报告内部控制的有效性发表了相应意见的审计报告。

假定不考虑其他因素。

要求：

根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定，回答下列问题：

1.指出资料（1）中①和③项是否存在不当之处;对存在不当之处的，分别说明理由。

2.指出资料（1）中事项②存在哪些不当之处，分别说明理由。

3.结合资料（1）中事项④，提出与举报投诉相关的反舞弊控制措施。

4.指出资料（2）中①和②项是否存在不当之处;对存在不当之处的，分别说明理由。

5.根据资料（2）中事项②，指出A所应当发表何种类型的审计意见，说明理由。

1、正确答案 :

事项①存在不当之处。

理由：董事会下设的战略等专门委员会主要职责是为董事会科学决策提供支持。战略委员会对企业发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案，经董事会审议通过后，报经股东（大）会批准实施。

事项③不存在不当之处。

2、正确答案 :

不当之处1：不定期对存货进行检查，查看存货的日常保管情况。

理由：企业应当定期对存货进行检查，加强存货的日常保管工作。

不当之处2：生产部门和仓储部门人员均可根据实际生产需要到仓库提取所需零件，取出后及时向生产部经理或仓储部经理报告领取情况即可。

理由：企业应当严格限制未经授权的人员接触存货，以及明确存货领用的审批权限。

不当之处3：盘点结果由仓储部经理以口头的形式进行汇报。

理由：存货的全面盘点清查结果，应当形成书面报告。

3、正确答案 :

与举报投诉相关的控制措施：

①公司应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。

②举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工。

③企业应当重视和加强反舞弊机制建设，通过设立员工信箱、投诉热线等有效方式，鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规、舞弊和其他有损企业形象的行为。

4、正确答案 :

事项①不存在不当之处。

事项②存在不当之处。

理由：注册会计师仅对财务报告内部控制的有效性发表意见，对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，应在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

或：注册会计师对非财务报告内部控制有效性不发表审计意见。

5、正确答案 :

A所应当发表否定意见。

理由：甲公司存在财务报告内部控制重大缺陷，且审计范围没有受到限制，因此A所应对财务报告内部控制有效性发表否定意见。

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