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【案例分析题】

馨美公司是一家从事家具制造的企业。通过市场调查发现，一种新型衣柜无论是款式还是质量等都很受市场欢迎。公司决定上一条新的生产线生产该产品。已知，该新产品的市场售价为1500元/件，而变动成本为700元/件。公司预计，如果新产品生产线投产，将使公司每年新增固定成本1200000元，且公司要求其预期新增营业利润至少为960000元。据测算，公司在上这一新项目时，其设备的预计产量是3000件。但是公司成本分析人员发现：公司预计新产品线将按批次来调配生产，且只能进行小批量生产，每批次只生产30件。为此，公司预计3000件的产能将需要分100批次来组织。同时，经过作业动因分析发现，在所有新增的1200000元固定成本中，有近400000元的固定成本可追溯到与批次相关的作业中去，如机器准备和检修作业等。在这种情况下，该新产品的本量利分析就要重新测算：

（1）新产品的单位变动成本保持不变，即700元/件。

（2）新产品中与每批次相关的长期变动成本为400000元/100批=4000元/批，在这种情况下，单位产品所分摊的长期变动成本为4000元/30件=133.33元/件。

（3）新产品的固定成本减少到800000元（1200000-400000）。

要求：

（1）根据传统本量利分析模型确定，假设公司产量与销量相等时，公司实现营业利润预期目标的产量。

（2）计算新生产线上线后企业可以实现的营业利润。

（3）以作业成本法为基础计算利量模型下保利产量，并假定新产品的每批产量不变，计算企业的总批次成本。

【正确答案】

（1）根据传统本量利分析模型确定，假设公司产量与销量相等时，公司实现营业利润预期目标的产量Q=（1200000+960000）/（1500-700）=2700（件）

（2）营业利润金额：3000×（1500-700）-1200000=1200000（元）

（3）本利量模型下保利产量即为：Q=（800000+960000）/（1500-700-133.33）=2640（件）

假定新产品的每批产量不变，以作业成本法为基础所确定的结果将低于传统模型上的测算结果（2640<2700）。在这种情况下，企业每年预计的生产批次为：2640/30=88（批），且总批量成本实际发生额为88×4000元/批=352000（元）。

【答案解析】

【该题针对“作业成本信息与作业基础管理”知识点进行考核】

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