2023年初级会计职称考试《初级会计实务》考试共49题，分为单选题和多选题和判断题和不定项。小编为您整理第五章 负债5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某增值税一般纳税企业销售商品，商品已发出但不符合销售收入确认条件，增值税专用发票已开出，该企业确认应交增值税时贷记的会计科目是（ ）。【单选题】

A.应交税费——应交增值税（销项税额）

B.应交税费——待转销项税额

C.应交税费——待认证进项税额

D.应交税费——待抵扣进项税额

正确答案:A

答案解析:增值税专用发票已开，则说明纳税义务已经发生，相应的会计处理为贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。公司将自产的20台电视机作为福利发给本企业管理层，成本为每台2 500元，市场售价为4 000元（不含增值税）。则下列说法正确的是（）。【单选题】

A.决定发放时，计入管理费用的金额为80 000元

B.决定发放时，计入管理费用的金额为50 000元

C.实际发放时，视同销售，确认收入并结转成本

D.实际发放时，结转应付职工薪酬56 500元

正确答案:C

答案解析:企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，确认收入并结转成本。决定发放时，计入管理费用的金额=4 000×20×（1+13%）=90 400（元），实际发放时，确认收入4 000×20=80 000元。会计分录为：借：管理费用 90 400 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 90 400借：应付职工薪酬——非货币性福利 90 400 贷：主营业务收入 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 10 400借：主营业务成本 50 000 贷：库存商品 50 000

3、根据资料（3），下列各项中，该企业确认和发放非货币性福利的会计处理正确的是（ ）。【不定项】

A.结转发放非货币性福利的产品成本：借：主营业务成本 8贷：库存商品 8

B.发放非货币性福利：借：应付职工薪酬 11.3贷：主营业务收入 10应交税费——应交增值税（销项税额）1.3

C.发放非货币性福利：借：应付职工薪酬 9.3贷：库存商品 8应交税费——应交增值税（销项税额）1.3

D.确认非货币性福利：借：生产成本 11.3贷：应付职工薪酬 11.3

正确答案:A、B、D

答案解析:资料（3）会计分录：确认非货币性福利：借：生产成本 11.3贷：应付职工薪酬 11.3[200×500×（1＋13%）÷10 000]发放非货币性福利：借：应付职工薪酬 11.3贷：主营业务收入 10（200×500÷10 000）应交税费——应交增值税（销项税额）1.3（10×13%）结转发放非货币性福利的产品成本：借：主营业务成本 8贷：库存商品 8（200×400÷10 000）

4、一般纳税人购进原材料，用于简易计税方法的计税项目，按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，下列关于增值税会计处理正确的有（）。【多选题】

A.借：应交税费——待认证进项税额 贷：银行存款、应付账款等

B.借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待认证进项税额

C.借：原材料 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

D.借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

正确答案:A、B、C

答案解析:一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，即使取得的增值税专用发票上已注明增值税进项税额，按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应将待认证的目前不可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。经税务机关认证为不可抵扣的增值税进项税额时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待认证进项税额”科目；同时，将增值税进项税额转出，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

5、企业确认非货币性福利时，对于难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。（ ）【判断题】

A.正确

B. 错误

正确答案:A

答案解析:表述无误