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2021年初级会计职称考试《初级会计实务》考试共49题,分为单选题和多选题和判断题和不定项。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、(2019年)某公司2018年计算的当年应交所得税为100万元,递延所得税负债年初数为30万元、年末数为35万元,递延所得税资产年初数为20万元、年末数为18万元,不考虑其他因素,该公司2018年应确认的所得税费用为( )万元。【单选题】
A.103
B.97
C.107
D.127
正确答案:C
答案解析:递延所得税=(递延所得税负债的期末余额35-递延所得税负债的期初余额30)-(递延所得税资产的期末余额18-递延所得税资产的期初余额20)=7,所得税费用=当期所得税+递延所得税=100+7=107(万元)。
2、根据资料(2),下列表述正确的有()。【不定项】
A.应冲减9月份的收入
B.应冲减10月份的收入
C.冲减收入的同时可以冲减销项税额
D.销售折让不影响成本的结转
正确答案:B、C、D
答案解析:本题考核销售折让的处理。选项BCD正确:业务(2)借:主营业务收入 10 应交税费—应交增值税(销项税额) 1.3 贷:银行存款 11.3选项A错误。
3、根据资料(1 )至(4 ),下列各项中,甲公司2017年销售M产品,在利润表相关项目列示正确的是( )。【不定项】
A.营业成本为3000万元
B.营业收入为3700万元
C.营业成本为3020万元
D.营业收入为3680万元
正确答案:A、B
答案解析:营业收入=900(资料1)+1000(资料2)+1800(资料3、4)=3700(万元),营业成本=800(资料1)+700(资料2)+1500(资料3、4)=3000(万元)。
4、(2018年)某企业2016年度实现利润总额1350万元,适用的所得税税率为25%,本年度该企业取得国债利息收入150万元,发生税收滞纳金4万元,不考虑其他因素,该企业2016年年度利润表“所得税费用”项目本期金额为( )万元。【单选题】
A.338.5
B.374
C.337.5
D.301
正确答案:D
答案解析:应纳税所得额=1350-150+4=1204(万元),所得税费用=1204×25%=301(万元)。
5、根据资料(3),下列各项中,关于甲公司销售M商品会计处理结果表述正确的是()。【不定项】
A.发生销售折让时,确认销售费用24 000元
B.发生销售折让时,冲减主营业务收入25 000元
C.收到销售款项时,增加银行存款536 750元
D.办委托收手续时,确认应收账款565 000元
正确答案:B、C、D
答案解析:10日销售M产品时:借:应收账款565 000 贷:主营业务收入500 000 应交税费——应交增值税(销项税额)65 000借:主营业务成本350 000 贷:库存商品350 00015日发生销售折让时:借:主营业务收入25 000 应交税费——应交增值税(销项税额)3 250 贷:应收账款28 25020日收到款项时:借:银行存款53 6750 贷:应收账款53 6750
6、根据资料(3)该企业租赁出租设备计提折旧的,会计处理正确的是( )。【不定项】
A.借:主营业务成本 6000 贷:累计折旧 6000
B.借:其他业务成本 6000 贷:累计折旧 6000
C.借:生产成本 6000 贷:累计折旧 6000
D.借:管理费用 6000 贷:累计折旧 6000
正确答案:B
答案解析:借:其他业务成本 6000贷:累计折旧 6000
7、(2016年)利润总额为500万元,应纳税所得额为480万元,所得税税率为25%,递延所得税资产增加8万元,所得税费用为()万元。【单选题】
A.120
B.112
C.125
D.116
正确答案:B
答案解析:当期所得税=应纳税所得额×所得税税率=480×25%=120(万元);所得税费用=当期所得税+递延所得税;递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)=递延所得税负债本期发生额-递延所得税资产本期发生额;所得税费用=480×25%-8=112万元;选项ACD错误。
8、(2016年)2015年9月10日,某企业与客户签订销售合同并预收货款55 000元,9月20日商品发出,增值税专用发票上注明价款为50 000元,增值税税额为6 500元,当月发出商品的同时收到货款,该企业应确认的商品销售收入金额为()元。【单选题】
A.50 000
B.3 000
C.58 000
D.55 000
正确答案:A
答案解析:选项A正确:会计分录如下借:银行存款55 000 贷:预收账款55 000借:预收账款56 500 贷:主营业务收入50 000 应交税费——应交增值税(销项税额)6 500借:银行存款1 500 贷:预收账款1 500选项BCD错误。
9、(2015年)下列各项中,企业对在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科目是()。【单选题】
A.管理费用
B.营业外收入
C.财务费用
D.销售费用
正确答案:C
答案解析:选项C正确:现金折扣计入财务费用,获得的现金折扣应冲减相应的财务费用;选项ABD错误。
10、(2017年)下列各项中,企业不应计入管理费用的是()。【单选题】
A.年度财务报告的审计费用
B.董事会成员的津贴
C.专设销售机构的业务费
D.筹建期间内发生的开办费
正确答案:C
答案解析:选项C计入销售费用。
初级会计职称考试题型有哪些 ?:初级会计职称考试题型有哪些?2020年初级会计职称考试题型暂未公布,各考生可参考2019年初级会计职称考试题型,各科目具体试题题型参考如下:初级会计实务(单选题、多选题、判断题、不定项),经济法基础(单选题、多选题、判断题、不定项)。
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