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银行财务收支的会计处理[了解]:

(一)科目设置

商业银行财务收支核算，应设置“利息收入”“金融机构往来收入”“手续费及佣金收入”“汇兑损益”等科目以及“利息支出”“金融机构往来支出”“手续费及佣金支出”“营业费用”等科目,各科目应按收入、支出的种类或项目设置明细账进行明细核算。

(二)主要账务的处理

(1)利息收入。各项贷款利息除有特殊规定者外，一般按权责发生制原则于资产负债表日计提应收利息并确认利息收入。

(2)金融机构往来收入。结算金融机构往来利息收入时,借记“应收利息”科目，贷记“金融机构往来收入”科目。

(3)手续费及佣金收入。收到结算业务手续费时，借记“单位活期存款”或“库存现金”等科目，贷记“手续费及佣金收入”科目。

(4)利息支出。商业银行同样也应按权责发生制原则于资产负债表日计提定期存款的应付利息并确认本期所有存款的利息支出费用，确认时,借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。

(5)手续费及佣金支出。

(6)营业费用。发生业务费用时，借记“营业费用”科目，贷记有关科目。

商业银行盈利能力指标的计算与分析[了解]:

(一)资本利润率

资本利润率是净利润与净资产平均余额之比

(二)资产利润率

资产利润率是利润总额与资产平均总额之比

(三)成本收入比

成本收入比是商业银行营业费用与营业收入之比

商业银行经营增长指标的计算与分析[了解]:

(一)利润增长率

利润增长率是本年利润与上年利润的差额除以上年利润的百分比

(二)经济利润率

经济利润率是净利润减去净资产平均余额与资金成本的乘积后的差额除以净资产平均余额的百分比。

资金成本系按年度内中国人民银行公布的一年期流动资金贷款不同利率的时间覆盖比例为权数计算的加权平均资金成本。

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