2024年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列单位用中，免征城镇土地使用税的是（ ）。【单选题】

A.宗教寺庙经营用地

B.城市广场用地

C.农产品加工场用地

D.广告公司办公地

正确答案:B

答案解析:选项A，宗教寺庙举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地免征城镇土地使用税，经营用地不属于免税范围，应按规定缴纳城镇土地使用税。选项B，市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税。选项C，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，但是不包括农副产品加工场地和生活办公用地。选项D，广告公司办公地应照章缴纳城镇土地使用税。

2、进口货物的成交价格不符合规定或成交价格不能确定，经与纳税义务人协商后，海关确认该进口货物完税价格时应优先采用的方法是（ ）。【单选题】

A.倒扣价格估价法

B.计算价格估价法

C.类似货物成交价格估价法

D.相同货物成交价格估价法

正确答案:D

答案解析:选项D，进口货物的成交价格不符合规定或成交价格不能确定，经与纳税义务人协商后，依次以相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法及其他合理方法审查确定，所以优先采用的是相同货物成交价格估价法。

3、下列行为中，属于增值税征收范围的有（ ）。【多选题】

A.汽车销售公司销售其代销的某品牌小汽车

B.电脑生产企业将自产新型电脑无偿赠送给客户

C.航空公司根据国家指令无偿提供航空运输服务

D.房产公司购入执罚部门拍卖的罚没房产再销售

正确答案:A、B、D

答案解析:选项A，销售代销货物视同发生应税销售行为；选项B，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位和个人视同发生应税销售行为；选项C，根据国家指令无偿提供的铁路运输服务，航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税；选项D，执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖，其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征收增值税；经营单位购入拍卖物品再销售的应照章征收增值税。

4、甲公司2017年8月以800万元直接投资于乙公司，占有乙公司30%的股权。2020年12月将全部股权转让取得收入1200万元，并完成股权变更手续。转让时乙公司账面累计未分配利润200万元，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额是（ ）。【单选题】

A.200万元

B.340万元

C.400万元

D.900万元

正确答案:C

答案解析:选项C，企业转让股权，以转让股权的收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。故甲公司应确认股权转让的应纳税所得额=1200-800=400（万元）。

5、下列车辆中，属于车辆购置税征税范围的是（ ）。【单选题】

A.挖掘机

B.地铁车辆

C.载货汽车

D.拖拉机牵引挂车

正确答案:C

答案解析:车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。选项ABD，挖掘机、地铁车辆和拖拉机牵引挂车都不属于应税车辆。

6、下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.个人进口应税消费品，应向报关地海关申报纳税

B.个体工商户到外县销售自产应税消费品，应向销售地税务机关申报纳税

C.企业委托个体工商户加工应税消费品，应向企业所在地主管税务机关申报纳税

D.公司委托外县代理商代销自产应税消费品，应向公司所在地主管税务机关申报纳税

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

7、下列在会计上已作损失处理的除贷款债权外的应收账款损失中，可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（ ）。【多选题】

A.债务人死亡后其财产或遗产不足清偿的应收账款损失

B.债务人逾期1年未清偿预计难以收回的应收账款损失

C.与债务人达成债务重组协议后无法追偿的应收账款损失

D.债务人被依法吊销营业执照其清算财产不足清偿的应收账款损失

正确答案:A、C、D

答案解析:可以作为坏账在计算应纳税所得额时扣除的有：（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的（选项D）。（2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的（选项A）。（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的（选项B）。（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的（选项C）。（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。

8、纳税人在境内向境内企业或个人提供的下列服务中，免征增值税的是（ ）。【单选题】

A.科技公司转让域名

B.邮政部门提供邮政代理服务

C.电信公司提供卫星电视信号落地转接

D.证券投资基金管理人运用基金买卖股票

正确答案:D

答案解析:选项A，科技公司转让域名属于销售无形资产，没有免税政策。选项B，中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务，免征增值税；而邮政代理只针对为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入免征增值税，其他的邮政代理业务没有免税规定。选项C，电信公司提供的卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳增值税，没有免税规定。

9、下列关于房产税纳税义务人的表述中，符合税法规定的是（ ）。【单选题】

A.房屋出租的，由承租人纳税

B.房屋产权出典的，由出典人纳税

C.无租使用房产管理部门房产，由房产管理部门纳税

D.房屋出租并约定有免租金期的，免收租金期由产权所有人纳税

正确答案:D

答案解析:选项A，房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人，房屋出租的，由出租人纳税。选项B，房屋产权出典的，由于在房屋出典期间，产权所有人已无权支配房屋，因此，税法规定由对房屋具有支配权的承典人为纳税人。选项C，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。选项D，房屋出租并约定有免租金期的，免收租金期由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

10、对居民个人取得的下列所得，应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.个人办理提前退休取得一次性补贴收入

B.个人股东从被投资企业无偿取得车辆所有权

C.已办理内部退养手续的个人从原任职单位取得收入

D.以单车承包方式运营的出租车驾驶员取得客货营运收入

正确答案:A、C、D

答案解析:选项A，个人办理提前退休取得的一次性补贴收入，按照“工资、薪金所得”单独适用综合所得税率表，计算纳税；选项B，对个人独资企业、合伙企业的为个人投资者或者家庭成员购买车辆，按照“经营所得”项目计征个人所得税，对除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业为个人投资者或者其家庭成员购买车辆，视为企业对个人的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税；选项C，实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税；选项D，以单车承包方式运营的出租车驾驶员取得客货营运收入，按“工资、薪金所得”项目征税；出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员取得的收入，都应按照“经营所得”项目计征个人所得税。