2022年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第八章 负债5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列有关税金会计处理的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.销售商品的企业收到先征后返的增值税时，计入当期的其他收益

B.“应交税费—应交增值税”科目期末如为借方余额，应在资产负债表中的“其他流动资产”项目列示

C.委托加工应税消费品收回后以不高于受托方计税价格的金额直接对外销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税冲减当期应交税费

D.一般纳税人的“应交税费—应交增值税”科目如果有余额一般在借方，表示尚未抵扣的增值税进项税额

正确答案:A、D

答案解析:“应交税费—应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示，选项B不正确；委托加工应税消费品收回后以不高于受托方计税价格的金额直接对外销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，选项C不正确。 

2、企业发行分期付息，到期一次还本的一般公司债券，采用实际利率法摊销债券折溢价时（不考虑相关交易费用），下列表述中正确的有（　　）。【多选题】

A.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用逐期减少

B.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值

C.随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少

D.随着各期债券折价的摊销，债券的应付利息和利息费用各期都保持不变

正确答案:A、B

答案解析:随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，接近其面值，利息费用（期初摊余成本×实际利率）也随之减少，选项A和B正确；债券各期确认的应付利息（面值×票面利率）不会发生变化，选项C错误；随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本逐期增加，接近其面值，利息费用（期初摊余成本×实际利率）也随之增加，选项D错误。 

3、对于增值税一般纳税人，应作增值税进项税额转出处理的是（　　）。【单选题】

A.安装生产线领用生产用原材料

B.原材料因管理不善发生被盗损失

C.库存商品作为福利发放给职工

D.企业以存货清偿债务

正确答案:B

答案解析:选项A，原材料的进项税额可以抵扣，无需转出；选项C和D，以库存商品为福利发放给职工、企业以存货清偿债务所涉及的增值税，应视同销售计算增值税销项税额，而不是作进项税额转出处理。 

4、某股份有限公司于2×18年1月1日发行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值总额为2000万元，票面年利率为5%，考虑发行费用后的实际年利率为4%，发行价格为2075.5万元，另支付发行费用20万元。按实际利率法确认利息费用。假定不考虑其他因素，该债券2×18年12月31日的摊余成本为（　　）万元。【单选题】

A.2000

B.2037.72

C.2137.72

D.2055.50

正确答案:B

答案解析:该债券2×18年12月31日摊余成本=（2075.5-20）+（2075.5-20）×4%-2000×5%=2037.72（万元）。 会计分录如下： 2×18年1月1日 借：银行存款2055.5 　贷：应付债券—面值2000 　　　　　　　—利息调整55.5 2×18年12月31日 借：财务费用82.22 　　应付债券—利息调整17.78 　贷：应付利息100 

5、甲公司于2×16年1月1日按面值发行3年期、到期一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5%，实际年利率为5.37%，面值总额为20000万元，扣除发行费用200万元后的发行收入已经存入银行，该公司采用实际利率法计算利息费用。不考虑其他因素，该债券2×17年度应确认的利息费用为（　　）万元。【单选题】

A.1063.26

B.1066.66

C.1006.74

D.1152.18

正确答案:B

答案解析:该债券2×16年12月31日的摊余成本=19800×（1+5.37%）-20000×5%=19863.26（万元），2×17年度应确认的利息费用=19863.26×5.37%=1066.66（万元）。