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2022年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理第十二章 国际税收5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、按我国国内法对居民的判定标准,个人居民包括( )。【多选题】
A.北京市常住居民
B.在境内有住所的外国侨民
C.在境内居住,且一个纳税年度内,一次离境不超过30日,或多次累计不超过90日
D.台湾同胞
正确答案:A、B、C
答案解析:港澳台同胞不属于我国税法上的居民。
2、对于在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得,计算应纳税所得额的方法正确的有( )。【多选题】
A.转让财产所得,以收入全额为应纳税所得额
B.利息所得,以收入全额为应纳税所得额
C.租金所得,以收入全额为应纳税所得额
D.特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额
正确答案:B、C、D
答案解析:选项A,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
3、在国际税收协定管理中,“受益所有人”包括( )。【多选题】
A.从事生产经营的个人
B.从事生产经营的企业
C.代理人
D.导管公司
正确答案:A、B
答案解析:“受益所有人”一般从事实质性的经营活动,可以是个人、公司或其他任何团体。代理人、导管公司等不属于“受益所有人”。
4、下列规定或计算方法中,属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有( )。【多选题】
A.非参与方使用协议成果的规定
B.非参与方预期收益的计算方法
C.参与方会计方法的运用及变更说明
D.参与方之间补偿支付的条件及处理规定
正确答案:A、C、D
答案解析:成本分摊协议主要包括以下内容:(1)参与方的名称、所在国家(地区)、关联关系、在协议中的权利和义务;(2)成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围,协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务;(3)协议期限;(4)参与方预期收益的计算方法和假设;(5)参与方初始投入和后续成本支付的金额、形式、价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明;(6)参与方会计方法的运用及变更说明;(7)参与方加入或退出协议的程序及处理规定;(8)参与方之间补偿支付的条件及处理规定;(9)协议变更或终止的条件及处理规定;(10)非参与方使用协议成果的规定。
5、同时为缔约国双方居民的个人,其居民身份的判定标准,正确的有()【多选题】
A.首先应以该人所拥有国籍判定所在国的居民
B.如果在两个国家同时有永久性住所,应认为是其重要利益中心所在国的居民
C.如果在两个国家中任何一国都没有永久性住所,并且其重要利益中心所在国无法确定,应认为是其有习惯性居住所在国的居民
D.如果其在两个国家都有,或者都没有习惯性住处,应以该人的国籍作为判定居民身份的标准
正确答案:B、C、D
答案解析:选项A,首先应以其永久性住所判定其所在国的居民身份。
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