审计报告日是否可以早于询证函回函的日期，这实际上涉及到审计流程中时间的安排和文件确认的流程。以下是对这个问题的详细解答：

1. 审计报告日与询证函回函日期的关系：
在标准的审计流程中，审计报告日通常是审计师基于审计证据，完成审计工作，并对财务报表给出意见的日期。询证函则是审计过程中，审计师向第三方（如客户、供应商、银行等）发出的，用以确认某些信息或账目的函件。

2. 日期先后可能性：
审计报告日理论上不应早于询证函的回函日期。这是因为询证函的回复是审计证据的一部分，审计报告需要在收集到所有重要审计证据后才能出具。如果审计报告在询证函回函之前发布，可能会导致审计师遗漏或未充分考虑重要的第三方确认信息。

3. 特殊情况：
然而，在某些情况下，以下特殊情况可能导致审计报告日早于询证函回函的日期：
- 如果询证函所涉及的信息不是对财务报表有重大影响的信息，审计师可能基于其他审计证据先行出具报告。
- 在紧急情况下，管理层或所有者可能需要财务报表尽快完成审计，审计师可能会在等待询证函回复的同时，基于现有证据出具审计报告，但会在报告中对这种情况进行说明。
- 有时候，审计师可能会收到询证函的口头确认，虽然这不是正式的书面回复，但在某些情况下可能被认为是足够的审计证据。

4. 注意事项：
即使在上述特殊情况下，审计报告日早于询证函回函日期，审计师仍需确保所有重大问题都已得到妥善解决，且审计报告应当注明可能存在的限制或未决事项。

总结：

在一般情况下，审计报告日不应早于询证函回函的日期。只有在特殊情况下，在确保所有重大问题已得到妥善处理的前提下，审计师可能会在等待询证函回复的情况下出具报告。在任何情况下，审计师都应遵循专业判断，保证审计报告的准确性和完整性。

希望我的回答能够帮到您，如果还有其他问题，欢迎继续提问。我会耐心为您解答。