针对特别风险实施实质性程序并不是实质性方案。那么实质性程序和实质性方案分别是什么?有何区别?
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帮考网答疑老师 资深老师 02-26 TA获得超过8260个赞 2024-02-26 06:37
实质性程序:
实质性程序是指在审计过程中,为了获取有关财务报表项目或披露的审计证据而执行的审计程序。这些程序旨在识别和评估财务报表中可能存在的重大误报,包括实质性分析程序和实质性测试程序。它们是审计师针对财务报表中的特定风险点实施的,目的是降低审计风险至可接受的水平。
实质性方案:
实质性方案则是指在了解和评估了企业的特别风险后,审计师制定的整体应对策略。这个方案包括一系列的程序和措施,不仅限于实质性程序,还包括控制测试、分析程序、询问管理层等,目的是全面管理审计风险,确保财务报表整体上的真实性、公允性。
区别:
1. 目标层面:实质性程序的目标是针对具体的财务报表项目或披露获取审计证据,关注点较为具体;而实质性方案的目标是全面应对特别风险,管理整个审计过程的风险,具有更广泛的视角。
2. 内容层面:实质性程序通常包含具体的审计技术方法,如分析、测试等;实质性方案则包含多种类型的审计程序和方法,形成一套完整的应对策略。
3. 作用层面:实质性程序主要用于识别和评估财务报表中的重大误报;实质性方案则侧重于整体上保证财务报表的真实性和公允性。
4. 实施层面:实质性程序通常在实质性方案的基础上具体执行,是实质性方案的一部分。实质性方案则需要在整个审计过程中贯穿始终,指导审计师的工作。
总结:
实质性程序和实质性方案是审计工作中的重要概念。实质性程序关注具体的审计技术方法,针对特定风险点进行操作;实质性方案则从更宏观的角度出发,制定全面的应对策略。理解这两者的区别有助于更好地进行审计工作,确保财务报表的真实性和公允性。希望以上解答能够帮助您完全理解并解决这个问题。如有其他疑问,欢迎继续提问。
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