例题8，在计算2×21年末的所得税处理时，为什么没有考虑2×21年1月1日的暂时性差异呢，在2×21年1月1日，账面价值和计税基础是账面价值5000，计税基础是4000吗？

您好！关于您提出的问题，我将尽量提供详尽的解答。

在会计处理中，暂时性差异是指某一会计期间内的某些资产或负债的账面价值与其计税基础之间存在的差异，这种差异在未来的某一时刻会转回。对于2×21年1月1日的暂时性差异，其是否影响年末的所得税处理，需要从以下几个方面进行考虑：

1. **暂时性差异的类型**：
- 如果该暂时性差异是由于收入或费用在不同会计期间确认的时间差异引起的（如收入提前确认或费用延后确认），则这种差异通常会在当期或未来期间转回，影响未来期间的所得税费用。
- 如果暂时性差异是非时间差异引起的（如折旧、摊销等），则需要进一步分析其对当期所得税的影响。

2. **所得税计算的基础**：
- 在计算当期所得税时，通常是基于当期的应纳税所得额和适用的税率。而应纳税所得额是在税法基础上调整后的利润，这个调整过程会考虑暂时性差异的影响。

针对您提到的具体情况：

**账面价值与计税基础**：
- 您提到的账面价值为5000，计税基础为4000，这意味着存在1000的暂时性差异。

**为何未考虑2×21年1月1日的暂时性差异**：
- 如果这个暂时性差异是时间性差异，它可能会在2×21年内转回，从而影响当期的应纳税所得额，进而影响所得税费用。
- 如果在计算2×21年末的所得税时没有考虑这一差异，可能是因为：
1. 该暂时性差异已经在2×21年内通过相应的会计处理转回，因此不影响年末的所得税计算。
2. 根据税法规定或会计政策，该暂时性差异不影响当期的应纳税所得额，或者其影响已在其他方面被考虑。
3. 可能是题目示例的特定情境，故意忽略这一差异以突出其他会计处理要点。

**会计处理**：
- 通常情况下，暂时性差异会通过递延所得税资产或递延所得税负债进行会计处理。如果暂时性差异会影响未来期间的税负，应确认递延所得税资产或负债。

在回答问题时，请确保考虑以下会计准则和税法规定：

- 企业会计准则（如中国的企业会计准则，或国际财务报告准则IFRS等）。
- 当地税法关于暂时性差异的处理规定。

最后，为了确保您完全理解并解决问题，请根据实际情况和具体的会计准则进行判断和处理。

希望我的回答能够帮到您，如果还有任何疑问，请随时提问！祝工作顺利！