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会计应该如何加强对其他应收款的管理与控制

会计应该如何加强对其他应收款的管理与控制
龚学武 2018-08-10 05:14

2018-08-10 06:53最佳答案

1、缩短应收曲款期限,即订合同时时就要
2、可以采用现金折扣方式,促使客人提前付款
3.健全应收账款和其他应收款管理制度
就加强企业内部的财务管理和监控,建立健全企业应收账款、其他应收款管理制度,切实解决企业间的账款和企业内部欠款回收问题,根据有关政策,结合自己的体会,从以下几个方面提出一些建议:
(1)建立应收账款和其他应收款台账管理制度。企业应当按照客户设立应收账款和其他应收款台账,详细反映内部各业务部门以及各个客户应收账款和其他应收款项的发生、增减变动、余额及每笔账龄等财务信息。
(2)实行终身负责制。对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账,无论责任人是否调离该企业,都要追究其责任。同时对相关人员的责任进行明确界定,并作为业绩考核的依据。
(3)加强内部牵制制度。按财务管理内部牵制原则,企业在财务部下设应收款监察小组,并由相关部门负责人参加,由财务负责人带领专职会计人员,负责对营销进行核算和监控,对债务人执行合同情况进行跟踪分析,对每一笔应收账款都进行分析核算,保证应收账款笔笔相符,规范经营环节和操作程序,使经营活动系统化、规范化,防止坏账风险的发生。
(4)改进内部核算办法。针对不同的销售业务,如公司与购货经销商直接的销售业务、办事处及销售网点的销售业务、产品退货等,分别采取不同的核算方法与程序加以区分。
(5)建立应收账款和其他应收款年度清查制度。每年年终时,有专人全面清查应收账款和其他应收款项,并与债务人核对清楚,做到债权明确,账实相符,账账相符。依笔者经验,对其他应收款应及早清理, 执行前账不清、后账不借、一笔业务一清的规定。
(6)建立健全企业内部监控制度。针对应收账款在分期付款或赊销业务中的每一环节,健全应收账款的内部控制制度。对其他应收款要严格控制借出金额,认真核定备用金,及时收回代企业内部职工垫付的一切款项。努力形成一整套规范化的对应收账款和其他应收款的事前评估、事中监督、事后控制程序。

其他回答(共7条)

  • 2018-08-10 05:50 樊彦领

    (1)完善应收款项管理制度,严格考核,实行奖惩。
    ●销售部门负责应收款项的催收,催收记录(包括往来函电)应妥善保存;
    ●财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。
    (2)企业应当加强商业票据管理,防止票据欺诈。
    企业应当关注商业票据的取得、贴现和背书,对已贴现但仍承担收款风险的票据以及逾期票据,应当进行追索监控和跟踪管理。
    (3)企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制。
    指定专人通过函证等方式,定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。加强应收款项坏账的管理。

  • 2018-08-10 05:56 黄爱琼

    (一)加强对往来款项的核算工作
    依据充分、手续完备、资料齐全、核算准确,提高会计基础工作质量,做到账目清晰,账实相符,对已到期的款项要及时完成结算、催收和清理。加强工程结算管理,工程预付款要及时结转在建工程,工程物资预付款要及时转到项目成本。对挂账的工程质量保证金、投标保证金等进行全面清理,严格按合同依法回收。清理长期挂账的职工借款及备用金,采取有效措施切实降低企业备用金额度;清理对外借款和委托贷款,不能及时收回的要采取担保、质押等方式,确保公司利益不受损失。
    (二)制定一个详细的往来账项清理计划
    制定清理计划,逐项清理各往来款项,加强沟通,积极解决历史遗留问题。许多未能彻底清理的往来款项,往往属于历史遗留问题。对于往来单位由于破产、注销、变更、债务人死亡、资料难以核实等,应在遵守国家法律法规的前提下,应通过法律途径或其他途径予以解决。
    (三)建立一个健全的组织机构
    建立健全的组织机构,加强对各岗位责任的确定,落实责任增强往来款项管理的财务风险意识。往来债权采取“谁经办、谁负责催收”,往来债务采取“谁经办,谁负责申请付款”的原则,各级业务部门负责债权催收和债务申请付款的工作,对未定有清偿期的债权,经办部门应在一个会计期内进行有效催收。在确立各岗位职责时,还必须建立对应收款项和应付款项管理的内部控制制度,对设计往来款项管理的不相容岗位严格分离。各单位应定期或于每年年度终了时,对各往来单位所对应的应收款项的可收回性进行全面分析、
    评估, 预计可能发生的坏账损失, 对应收款项合理计提坏账准备,
    对满足核条件的坏账予以核销。凡有证据表明无法收回或不需支付的,要积极收集证据,履行核销手续,确保本单位不受损失。
    (四)建立完善的询证函制度
    定期与往来单位对账,双方确定相等的债权债务金额和关系,并将核对结果形成书面记录,按年将各类函证资料装订成册,及时归档。每年至少全面清理、核对一次。出现与对方单位核对不一致的情况,要及时查明原因,必要时形成双方确认的书面债权债务明细或处置协议,并规范账务处理。
    (五)定期开展往来账项的核对工作
    各业务部门与财务部门要按年度与客户开展往来款核对工作,加强客户信用管理,缩短资金回收周期,提高资金周转效率,切实控制往来款项的新增。这对于提高企业的资金利用效率,提高企业的资金健康程度具有重要的意义。

  • 2018-08-10 05:59 章谢华

    一、规范其他应收款科目核算内容。其他应收款科目只能核算信用社正常经营性业务产生的非风险性周转款项,其核算内容必须遵守“合法、合规的原则”,统一规范其他应收款科目下设的二级账户的核算内容,严禁混用、乱用科目和账户。根据农村信用社实际,该科目主要核算:
    一是出售凭证印刷费垫款。主要用于核算和反映本社垫付的出售凭证印刷费及其他物品垫付情况。垫付物品的一次采购量原则上不能超过半年的用量,最多不能超过一年的用量。根据出售情况应及时收回售出凭证的工本费进行冲减。已进该账户核算的物品要实行半年一次盘库,如因雨淋、库损、凭证更改等原因造成的损失,要在当季确认为营业外支出,每年年终决算之前要进行一次彻底的盘库,确保账账相符,账实相符。对进账满两年且仍未消化的此类物品,要查实原因,对确属无效,过期或作废的可以定损,同时要追究相关责任人的责任,以严肃纪律。
    二是诉讼费垫款。主要用于核算和反映本社垫付的依法收贷先行垫付的实支费及诉讼费等。农村信用社向法院预交的诉讼费及实支费用,根据法院出具的有效凭证,先在“其它应收款”核算,诉讼案件终结后,法院裁定应由农村信用社承担的诉讼费用,直接转入农村信用社营业费用,应由对方当事人承担的应在3年内收回。最终无法收回的,则由农村信用社作为损失按规定审批后,先冲减呆账准备,不足冲抵部分,经主管税务机关批准,计入营业外支出科目中的“其他营业支出”账户“。
    三是待处理经济纠纷入案件垫款。主要用于核算的反映本社发生的经济纠纷和案件的垫付款项。
    四是待查错款。主要用于核算和反映本社在业务办理过程中出现的对公,储蓄及出纳短款,短款挂账不超过三个工作日,三个工作日内查清有关账务情况,并向上级会计管理部门进行汇报,并提出处理意见。查明原因后及时按有关规定进行账务处理。
    五是待提出交换及划转款。主要用于核算通过人民银行进行票据交换资金清算时,提出票据和提回票据轧算交换差额,借方金额合计小于贷款金额合计的挂账。
    六是待处理抵债资产处置费用垫款,主要用于核算的反映信用社取得抵债资产,在保管,维护,处置变现前发生的费用垫款。待抵债资产处置后进行冲抵。
    七是其他应收款项。主要用于核算和反映除以上核算内容之外的正常经营性业务产生的非风险性周转款的临时垫款。
    二、加强对其他应收款科目的监测和监督。应把其他应收款科目作为重点监测科目,加强授权管理和事前,事中和事后监督。
    一是联社会计管理部门根据会计报表,按旬对该科目的余额变化情况进行监测,并查明增减变化的原因,若出现该科目余额出现超过上季末余额50%等重大变化时,要随时报告联社。对不符合规定的挂账要求必须在三个工作日内进行账务调整。网点会计主管每天对其他应收款账户的使用情况进行事前逐笔审批签字后方可办理,时时进行监督。
    二是制定事权划分标准,实行授权审批管理。其他应收款科目不得用于核算费用类款项和资本性支出。农村信用社根据具体情况,分网点会计主管,联社会计管理部经理,联社分管主任,联社集体审批等不同级次,明确相应的授权额度,在权限范围内进行审批授权,加强对其他应收款科目的管理。
    三是加强损失核销审批管理。对确认的损失,按照相关呆账核销程序严格履行审批核销,并正确进行账务处理。对已核销挂账,要“账销案存”,在有关表外科目反映并妥善保管有关资料。
    三、加大违规处罚力度。对违反规定,不能严格履行相关审批手续,乱用混用该科目,其他应收款科目下列有费用挂账等违规行为的严肃处理。并建立风险损失责任追究机制,坚决杜塞漏洞,防范风险。确保会计核算的真实性,准确性。

  • 2018-08-10 06:02 龙家良

    (一)加强管理,减少往来账款挂账

    1.强化管理者财务意识,正确决策,防范风险。      随着市场经济发展与机制的改变,财务管理工作主导作用日渐明显,这就要求企业管理者不仅要具备现代化企业经营管理知识,而且还必须具备一定的财务专业知识。《会计法》规定,“单位负责人,是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人”。在单位每年填报的《企业基础材料》中,首页即是“法人声明”。由此可见,单位负责人要对本单位的全部经营情况负责,财务知识的学习已成为必不可少的课程。只有单位负责人掌握基本的财务知识,才能看懂财务报表,才能面对激烈竞争的市场,加强风险防范意识,从而做出适合本单位科学、正确的经营决策。

    2.加强科研合同的管理   对于往来账款的管理,同对财务管理工作一样,可进行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤为重要,在签定合同时,就应充分意识到往来账款的财务风险,针对科研单位预付款合同占主要部分的现状,建立相应的制度,对合同签定、采购过程、借款环节加以严格控制。避免流动资金长期被债务人占用,提高单位财务成本。对投资性、决策性事项,领导层则要对其做好事前的充分论证,以减少失误。往来事项形成后,相关业务部门要实行动态跟踪管理,财务部门予以协同监督。

    3.建立应收账款的管理制度,控制应收账款的收回期限  首先,岗位分工责任明确,工作质量与考核奖惩挂钩,调动财务人员和相关人员的积极性,增强其责任心。其次,针对科研单位研制费周期长、金额大,跟踪管理难度大的特点,需制定采购制度。用以约束和督促物资管理人员尽早收回往来款,减少资金长期被占用。

    4.加强应收账款的催收力度,改变催收方法,强化日常监督作用  财务管理应建立相应的考核方法,改变以往往来账款管理过程中发放催收清单而不注重催收效果的状况,建议监察部门参与财务部门往来账款的催收工作,加强往来账款的管理、监督作用,提高财务人员管理责任感,充分发挥其潜能,减少坏账损失。

    (二)内部控制

    1. 涉及销售与收款的内部控制    (1)企业应制定信用政策,确定信用标准、信用条件(含信用期限,信用额度,折扣率)及收款政策,对客户的赊销均应被授权批准,客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。    (2)销售部门应对赊销客户信用进行调查,对其尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收款台账,及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况;企业会计人员应及时清理应收账款,定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人、销售部门,对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。    (3)企业应分部门、分人员下达销售货款回笼率,按月考核,并将考核结果与奖惩挂钩。对于逾期未还款应组织人员催收,并要求客户提供担保、抵押等条件。如果可能,采取法律途径解决。

    2. 涉及其他应收款的内部控制    (1)建立明确的职责分工制度。货币资金的收支与记账分离,货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离,这样可以防止恶意串通。    (2)建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制。备用金应实行专人保管,并在规定期限内报销;备用金的领用和报销,应根据金额不同建立授权和批准制度,报销时应按领取时用途报销;年终应全部收回,次年再借。对无正当理由不按期报销的职工应予以一定处罚。    (3)存出保证金应有很关的凭证,并应有授权审批手续。   (4)所有其他应收款应定期清理,制定催款制度,防止出现坏账。

    3. 涉及预付账款的内部控制  (1)进行适当的岗位分离:付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务;审核 付款人员、付款人员、记录应付账款人员应进行岗位分离,以防止舞弊发生。                     (2)对预付货款的商品及客户进行市场及信用调查,预付货款应经过严格的审批程序,并应严格按照合同的规定执行;防止企业多付或有不必要的预付款发生。   (3)建立催收货款制度,建立坏账审批制度。    (4)采购人员应在可能的范围内定期轮换,以防止采购人员与供货商联手舞弊。

    4. 涉及应付账款的内部控制    (1)采购审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财会记录应实行岗位分离,以防止串通舞弊。    (2)定期分析应付账款,规定付款顺序,财务人员与业务人员配合,在企业资金许可的情况下,尽可能先付有折扣的货款。    (3)制定应付账款清理计划,对长期无人追索的款项应进行调查,确属不需付的账款,应报有关领导批示,及时转入收入账内。    (4)建立双方定期对账制度,以防止双方业务人员串通舞弊。

    5. 涉及其他应付款的内部控制    (1)实行岗位分离,房屋、设备、场地等的租赁人员、审批人员、记账人员实行岗位分离;废旧物资、材料、包装物的管理人员、销售人员、审批人员、记账人员等实行岗位分离。    (2)定期对其他应付款进行清理,有不需付的款项应及时做账务处理。

    (三)信息与沟通    往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先,财务人员没有定 期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料,并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定,财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流;其次,财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案,因此主管领导也心中没数;再者,企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账的不准确。所有这些都影响往来账款管理。    为加强信息交流与沟通,企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流,相互配合,上传下达,共同做好往来账款的管理工作。

    (四)发挥财务管理监督职能,强化往来账款管理  1.确定财务管理在企业管理中的重要地位  理顺关系,赋予财务人员一定的权利,加强内部会计与会计相关业务的控制,形成完善的内部牵制和监督机制。在实际工作中,财务内部管理状况的好坏对往来账款管理,起着相当重要的作用。有章不循、有法不依的不良现象,使一些好的管理模式和管理措施不到位,直接影响财务管理的作用。通过理顺关系,可以强化规章制度的建设,规范财务管理,充分发挥财务的监督管理职能。  2.加强采购过程的财务监督与控制,警示呆账、坏账的形成  科研单位合同比重很大,加强财务控制与管理是搞好往来账款管理的重要保障。制定物资采购人员考核制度和采购制度,制定经济合同管理规范,加强采购成本意识,明确其职责权限和工作程序。加大物资采购和引进项目的监管力度,定期对采购工作、经济合同的管理工作进行审核,以减少呆账、坏账的形成。  3.定期清理往来账款,促进往来账款管理工作规范化  根据单位往来账款的特点,按单位、部门列出清单,并进行定期或不定期的催收。同时,对工作人员进行教育,使往来账款的管理工作成为制度化和规范化合为一体的、具有长期性、经常性的工作。以增强所有涉及人员对往来账款工作的认识。  4.明确管理责任,落实日常管理。   在实际工作中分工明确、责任到人是一项行之有效的办法。在往来账款业务发生较多、数额较 大、周期较长的企业,往来账款的管理可以按其内容的性质或发生的时间分别进行管理。对往来账款合同期限与对象进行分析,即发现问题,提前采取对策,建立“坏账准备”科目,把往来账款的管理工作作为企业长期管理的一部分,使其真正落到实处。

  • 2018-08-10 06:56 车德丰

    企业解决应收账款周转缓慢的问题:

    1. 应该通过加速应收帐款的回笼资金,缩短应收帐款的帐期

    2. 还可以通过采用现金折扣方式,促使客人提前付款

    3. 以及对逾期金额较大的企业,经协商不能收回欠款的,则应及时向法院起诉,通过诉讼方式解决。

      目前,从最高人民法院到基层法院都非常重视执行工作,特别是对难案、硬案、久案又加大了执行力度,使债权人的权益有了保障。 

    4.对其他应收款的催收,则采取扣个人工资清欠、内部通报批评等,对情况较严重的可按企业内部规章制度处罚。个人拖欠特别严重的也可诉诸法律,以便挽回企业经济损失。

    总之,对应收账款和其他应收款额度控制制度的建立和完善,是企业管理好应收账款和其他应收款的有效途径,尤其对应收账款和其他应收款数额较大的企业来说,要不断加强管理,提高管理水平,从而避免呆账、坏账发生,使企业的流动资金健康地循环与周转,从而发挥最大的经济效益。

  • 2018-08-10 06:59 连云鹏

    好不容易找了两个有关的,感觉说的很全面了,希望能帮上你!
    出自<完善内部控制制度加强往来账款管理>
    1、完善内部控制制度。
    往来帐中出现上述问题最 主要 的原因还在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序,或有 了这些政策和程序却没有执行。这些政策与程序主要指岗位分离 、授权批准 、文件件记录 、预算控制 、实物保全等。针对往来帐款中存在的问题 ,应建立和完善下列相应的控制政策和程序 :
    第一 ,企业应制定涉及销售与收款的内部控制。也就是企业应制定信用政策 ,确定信用标准 、信 用条件及信用政策 ;销售部门应对赊销客户信用进 行调查 ,及时登记每一客户应收帐款的增减变动情况 ;财会 人员应及时清理应收帐款 ,定期编制应收
    帐款 帐龄分析表提供给企业负责人 、销售部门 ,以 便及时催收 ;建立应收帐款清收方案。
    第二 ,企业应制定涉及其他应收款及预收款的内部控制。第1企业要制定和有效实施应付帐款的内部控制体制。
    2、加强企业内部的信息沟通。 往来帐款中问题较多的企业往往在往来帐款的 信息沟通方面做得不够。首先,财务人员没有定期向相关人员报送与其业务有关的应收 、应付余额、帐龄、风险分析等资料,并且由于企业没有严格执行相关的收款、报销等规定 ,财务人员也不便于与相关人员就往来帐款清理进度及计划方面进行经常性交 流;其次,财务人员也不能做到定期 向主管领导汇报 往来帐款中存在的问题 ,并提出风险报告及解决的方案。所有这些都影响往来帐款的管理。 为此企业管理当局 、财务部 门、相关业务部 门 及管理部门应定期进行信息交 流与沟通 ,相互配 合,共同做好往来帐的管理工作。
    3、加大内审力度。
    现代内部控制理论认为 ,企业的内部控制制度不仅包括企业管理 当局的指示得 以执行的程序 、制度 ,还包括对整个控制活动的监督 。而内部监督过程中,内部审计发挥着主要职能。 目前企业的内部 审计机构由于其定位 、人员、独立性 、审计范围等原因 ,还不能充分发挥其内部监督作用 ,特别是 目前企业的内部审计 中很少将内部控制制度的测试与监督作为经常性项 目,这就无法充分发挥内部审计的作用 。企业应加大内审的力度 ,审计机构的设置应保证其独立性和权威性 ,内审的重点应转 向内部控制 制度的测试和监督 ,这样才能保证 内部控制制度的 有效执行 。
    出自 <从往来帐款管理看企业的内部控制制度>
    一、 控制环境
    从目前企业现状来看 ,首先,有些企业从 领导到员工都没有充分重视往来账款的管理。 有些领导财务知识有限,他们无法将应 收款项 与公司实实在在的资产联系起来,因此也就无 法将应收款的管理作为重要工作来抓。其次 , 有些企业往来 账款 的形成与领导个人行为有 关 ;还有些领导只管任期内业绩 ,不重视现金 流量 ;甚至有些企业 的领导 为在任期 内出“成 绩”,反而指 使财会人员弄虚作假 。这样 的企 业难免 出现往来账款混乱 ;再者 ,企业 中普遍 存在新官不理旧账 的现象 ,也会造成往来账款 管理 的混乱 。 要扭转这种局面 ,必须使内部控制成为管 理者真正的需求 ,这就要进行 产权制 度改革 , 建立现代企业制度 在这个基础上选 用业务
    素质好 ,能力强且有责任心的员工 ,在有效 的 激励机制下,调动他们的积极性,便可创造一个良好的控制环境
    二、风险评估
    目前企业 中普遍存 在对往来 账款 的风 险认识不足的现象 ,因此也没有对往来账款的风险进行评估 ,以便采取有效措施对往来账款进
    行管理。事实上 ,往来账款账 目不清 ,内容混乱,不仅影 响会计信息 的准确性,而且 由于管理上存在漏洞 ,会使少数人有可乘之机 ,因而造成企业资产的流失。企业从业务人员到管理人员,都应认识到往来账款中存在的问题会给企业带来不良后果 。要按不 同性质 的 问题进行 风险评估,建立,分析与管理相关风险的机制。
    三 、控 制活 动
    往来账款 中出现上述 问题最主要 的原 因还在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序或有 了这些政策和程序却没有执行。这 些政策与程序 主要指 岗位分离 、授权批准、文件记录、预算控 制、实物保全等。下面针对往来账款中存在的问题 ,说明应建立哪些相应的控制
    政策和程序:
    (一)涉及销售与收款的 内部控制
    1.企业应制定信用政策 ,确定信用标准、信用条件(含信用期限,信用额度,折扣率)及收款政策 ,对客户的赊销均应被授权批 准,客
    户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。
    2.销售部门应对赊销客户信用进行调查 ,对其尚可使用 的信用额度等进行 审查并按客户设置应收款台账 ,及时登记每一客户应收账
    款增减变动情况和信用额度使用情况;企业会计人员应及时清理应收账款,定期编制应收账款账龄分 析表提供给财务负责人和企业负责
    人、销售部 门,对于逾期 的应收账款应督促销售人员催 收
    3.企业应分部门、分人员下达销售货款 回笼率 ,按 月考核 ,并 将考核结果与奖惩挂 钩。对于逾期未还款应组织人员催收 ,并要求客户提供担保 、抵押等条件 ,如果可能,采取法律途径解 决 。
    (二 )涉厦其他 应收 款的 内部控制
    1.建立明确的职责分工制度。货币资金的收支与记账分离,货币资金 的经办人员与资金收支的审核人员分离,这样可以防止恶意串
    通 。
    2 建立备用金领用和报销制度 。为加强管理应尽量实行定额备用金制。备用金应实 行专人保管 ,并在 规定期限内报销;备用金 的领用和报销 ,应根据金额不同建立授权和批准制度 ,报销时应按领取时用途报销;年终应全部收回,次年再借。对无正 当理由不按期报销 的职工应予以一定处罚。
    3.存出保证金应有相关的凭证 ,并应有授权审批手续 。
    4.所有其他应收款应定期清理 ,制定催款 制度,防止出现坏账。
    (三 )涉厦预付账款的内部控制
    1.进行适当的岗位分离 :付款审批人员不 能办理寻求供应商 和索 价业务;审核付 款人员、付款人员、记 录应付账款人员应进行岗位 分离,以防止舞弊发生
    2.对预付货款的商品及客户进行市场及信用调查,预付货款应经过严格的审批程序,并应严格按照合同的规定执行 ;防止企业多付
    或有不必要的预付款发生。
    3.建立催 收货 款制度 ,建立坏账审批制度 。
    4.采购人员应在可能的范围内定期轮换,以防止采购人员与供货商联手舞弊。
    (四)涉厦应付账款的 内部控制
    1.采购审批人员、采购人员、验收人员、储 存人员、财会记录应实行岗位分离,以防止串
    通舞弊。
    2.定期分析应付账款 ,规定付款顺序 ,财 务人员与业务人员配合 ,在企业资金许可的情 况下 ,尽可能先付有折扣的货款。
    3.制定应付账款清理计划,对长期无人迫 索的款项应进行调查 ,确属不需付的账款,应 报有关领导批示 ,及时转入收入账内。
    4.建立双方定期对账制度,以防止双方业
    务人员串通舞弊。
    (五 )涉厦 其他 应付款 的 内部控制
    1.实行岗位分离,房屋、设备、场地等的租 赁人员 、审批人员、记账人员实行岗位分离;废 旧物资 材料 、包装物 的管理人员、销售人员 、审批人员、记账人员等实行岗位分离。
    2.定期对其他应付款进行清理,有不需付 的款项应及时做账务处理 。 四、信息与沟通往来账款 中问题较 多的企业往往在信息
    沟通方面做得不够。首先,财务人员没有定期 向相关业务人员报送 与其业务有关 的应收、应 付余额、账龄、风险分析等资料,并且 由于企业 没有相关 的收款、报销等时间的规定,财务人 员也不便于与相关人员进行往来账款清理进 度及计划方面的交流 ;其 次,财务人员也不能 做到定期 向主管领导汇报往 来账款 中存在的 问题并提供风险分析报告及解决方案 ,因此主管领 导也心中没数 ;再者 ,企业间 由于缺乏定 期进行账 目核对工作也会造 成企业往来账的 不准确。所有这些都影响往来账款管理。为加强信交流与沟通 ,企业管 理当局、 财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进 行交流 ,相互配合上传下达,共同做好往来账款的管理工作。
    五 、监督
    现代内部控制理论认为企 业的内部 控制制度不仅包括企业管理 当局 的指示得以执行的程序、制度 ,还包括对整个控制括动的监督。而内部监督 过程 中,内部 审计发挥着 主要 职能。目前企业的内部审计机构 由于其定位 、人员、独立性 、审计范围等原 因的限制还不能充分发挥其内部监督作用 ,特别是 目前企业的内部审计 中将内部控制制度 的测试与监督作 为经常性项 目的很少 ,这就无法保证 内部控制作用的正常发挥。因此企业应加大内审的力度 ,审计机构的设置应保证其独立性和权威性 ,内审的重点应转向内部控制制度的测试和监督 ,这样才能保证内部控制制度的有效执行。

  • 2018-08-10 07:02 龚如阁

    降低应收账款及其他应收款额度的对策
    1.健全应收账款和其他应收款管理制度
    就加强企业内部的财务管理和监控,建立健全企业应收账款、其他应收款管理制度,切实解决企业间的账款和企业内部欠款回收问题,根据有关政策,结合自己的体会,从以下几个方面提出一些建议:
    (1)建立应收账款和其他应收款台账管理制度。企业应当按照客户设立应收账款和其他应收款台账,详细反映内部各业务部门以及各个客户应收账款和其他应收款项的发生、增减变动、余额及每笔账龄等财务信息。
    (2)实行终身负责制。对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账,无论责任人是否调离该企业,都要追究其责任。同时对相关人员的责任进行明确界定,并作为业绩考核的依据。
    (3)加强内部牵制制度。按财务管理内部牵制原则,企业在财务部下设应收款监察小组,并由相关部门负责人参加,由财务负责人带领专职会计人员,负责对营销进行核算和监控,对债务人执行合同情况进行跟踪分析,对每一笔应收账款都进行分析核算,保证应收账款笔笔相符,规范经营环节和操作程序,使经营活动系统化、规范化,防止坏账风险的发生。
    (4)改进内部核算办法。针对不同的销售业务,如公司与购货经销商直接的销售业务、办事处及销售网点的销售业务、产品退货等,分别采取不同的核算方法与程序加以区分。
    (5)建立应收账款和其他应收款年度清查制度。每年年终时,有专人全面清查应收账款和其他应收款项,并与债务人核对清楚,做到债权明确,账实相符,账账相符。依笔者经验,对其他应收款应及早清理, 执行前账不清、后账不借、一笔业务一清的规定。
    (6)建立健全企业内部监控制度。针对应收账款在分期付款或赊销业务中的每一环节,健全应收账款的内部控制制度。对其他应收款要严格控制借出金额,认真核定备用金,及时收回代企业内部职工垫付的一切款项。努力形成一整套规范化的对应收账款和其他应收款的事前评估、事中监督、事后控制程序。
    2.强化客户信誉度的评估管理
    企业在应收账款的管理工作中有些方面做得不够,如对用户信用状况的分析、顾客的背景了解以及账龄分析表的编制等方面都存在着严重不足。具体可从以下几方面加以改善:
    (1)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔分期付款或赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。
    (2)掌握用户超过信用期限的债务,密切监控用户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施,提醒用户尽快付款。(3)分析应收账款周转率和平均收账期,观察流动资金是否处于正常水平。企业可通过该项指标与以前实际、现在计划及同行业相比,来评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。
    (4)定期编制账龄分析表。结合年终清查,检查应收账款的实际占用天数,企业对应收账款收回情况的监督,可通过编制账龄分析表进行。据此了解有多少欠款尚在信用期内,有多少欠款已超过信用期。对未超出信用期的应收账款要及时监督,避免造成坏账。年终清查时,如有大部分应收账款超期,企业就应检查其信用政策的使用是否得当。而对于其他应收款来说,由于债务人为本企业内部职工,报账与收回欠款相对容易,也易于监控,不必纳入信誉度评估管理。
    3.加强应收账款及其他应收款的催收责任制度
    无论组织和管理模式如何严密,也有出现漏洞的时候。当应收账款及其他应收款不可避免地发生时,有效的收款工作和主管人员的责任心就显得尤其重要。概括起来主要有以下几个方面:
    (1)企业应当依法理财,对到期的应收账款,应当及时提醒客户依约付款。
    (2)对逾期的应收账款,应采取多种恰当的方式催收。根据款项及金额大小,可采取信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律等方法,在采取法律行动前应考虑成本效益问题。对造成逾期应收账款的业务部门和相关人员,企业应在内部以恰当的方式给以警示,并让其接受员工的监督。bbs.xuekuaiji.com
    (3)确定合理的追款策略。如客户属于一时资金周转困难,经努力可改善经营环境者,企业可暂缓收款,帮助其渡过难关,以便收回账款。
    (4)对逾期金额较大的企业,经协商不能收回欠款的,则应及时向法院起诉,通过诉讼方式解决。目前,从最高人民法院到基层法院都非常重视执行工作,特别是对难案、硬案、久案又加大了执行力度,使债权人的权益有了保障。
    (5)对其他应收款的催收,则采取扣个人工资清欠、内部通报批评等,对情况较严重的可按企业内部规章制度处罚。个人拖欠特别严重的也可诉诸法律,以便挽回企业经济损失。
    总之,对应收账款和其他应收款额度控制制度的建立和完善,是企业管理好应收账款和其他应收款的有效途径,尤其对应收账款和其他应收款数额较大的企业来说,要不断加强管理,提高管理水平,从而避免呆账、坏账发生,使企业的流动资金健康地循环与周转,从而发挥最大的经济效益。