2024年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练1112

2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、优利公司2022年 12月31 日银行存款记账的余额为 600万元，银行对账单的余额为 832万元。经逐笔核对，发现以下未达账项:(1)公司收到客户寄来的转账支票 648 万元，尚未到银行办理入账手续;(2)银行已代收货款 552万元，但公司未收到收款通知;(3)公司开出转账支票支付广告费 528 万元，但银行尚未记账;(4)银行已代公司支付水电费200万元，但公司未收到银行付款通知。则大山公司2022年12月31日可动用的银行存款实有数额是()万元。【单选题】

A.720

B.952

C.1048

D.1184

正确答案:B

答案解析:调节后的银行存款余额952万元为可动用的银行存款实有数额。 单位:万元项目金额项目金额银行存款日记账余额600银行对账单余额832加:银收企未收552加:企收银未收648减：银付企未付200减:企付银未付528调节后的存款余额952调节后的存款余额952

2、对企业与关联方发生的关联交易，应在当期会计报表附注中作为交易要素的内容披露的有（）。【多选题】

A.关联方关系的性质

B.交易的类型

C.定价政策

D.交易的金额

E.未结算应收项目的坏账准备的金额

正确答案:C、D、E

答案解析:企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。选项AB不属于交易要素的范畴。

3、A公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的B公司80%股权。为取得该股权，A公司定向增发8000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3元；支付承销商佣金、手续费50万元，为购买股权另支付评估审计费用20万元。取得该股权时，B公司所有者权益账面价值为9000万元（其中资本公积-股本溢价为2000万元），公允价值为10000万元。假定A公司和B公司采用的会计政策相同，A公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。【单选题】

A.-800

B.-850

C.16000

D.15950

正确答案:B

答案解析:A公司取得该股权时应确认的资本公积=（9000×80%-8000）-50=-850（万元）

4、甲公司2019年末有关固定资产内部交易应抵销的营业利润是（）万元。【客观案例题】

A.450

B.405

C.45

D.40.5

正确答案:D

答案解析:应抵销的营业利润=450-405-4.5=40.5（万元）借：营业收入 450 贷：营业成本 405       固定资产-原价 45借：固定资产-累计折旧 4.5 贷：管理费用 4.5

5、大山公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 13%。2022 年6月 5 日，向公司赊销商品 500 件，单位售价 600元(不含增值税，单位生产成本 480元，大山公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为 1个月，3 个月内乙公司有权将商品退回大山公司，大山公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的款项。大山公司根据以往的经验，发货时估计退货率为 10%。退货期满后，乙公司实际退回商品 60 件，则大山公司收到退回的商品时应冲减 (）【单选题】

A.主营业务收入 36000元

B.主营业务成本 4800 元

C.合同负债 7200 元

D.应交税费一-应交增值税 780 元

正确答案:B

答案解析:在退回日的会计处理:借:库存商品28800(480 x 60)贷:应收退货成本24000 (480 x 50)主营业务成本4800 (480x 10)借:预计负债一应付退货款30000 (600 x 50)主营业务收入6000 (600 x 10)应交税费一-应交增值税( 销项税额 )4680贷:银行存款40680