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2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十章 流动资产(二)5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、下列各项支出中,应计入原材料成本的有( )。【多选题】
A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
B.为特定用户设计产品发生所发生的设计费用
C.因签订采购合同而支付的印花税
D.购入原材料后发生的仓储费用
E.运输途中的合理损耗
正确答案:B、E
答案解析:不计入存货成本的费用:(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用;(2)仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一生产阶段所必需的费用);(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。 关于仓储费,外购的原材料在采购入库前发生的必要仓储费用,应计入材料成本;入库后发生的仓储费用,计入当期损益;生产过程中为达到下一生产阶段所必需的仓储费用是计入成本的。根据上述可知,选项AD不正确;选项C,应该计入“税金及附加”。
2、A公司委托B公司加工材料一批,A公司发出原材料实际成本为50000元,完工收回时支付加工费2000元及消费税7000元。A公司收回后将用于继续加工非应税消费税品。假设A、B公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为13%。该材料A公司已收回,并取得增值税专用发票,则该委托加工物资收回后的入账价值是( )元。【单选题】
A.52000
B.57778
C.59000
D.67840
正确答案:C
答案解析:该委托加工材料收回后的入账价值=50000+2000+7000=59000(元)
3、甲公司于2019年10月1日委托乙公司代为加工原材料一批,该批原材料的成本为72万元,加工费13万元,加工劳务匹配的增值税税率为13%,该材料加工后直接对外出售(售价低于受托方的计税基础),其匹配的消费税税率为15%,根据税法规定,由乙公司代收代缴消费税,因按市场上无此商品的市场价可供参照,税法规定可按组成计税价来计算应缴消费税,则甲公司收回此商品时的入账成本为( )万元。【单选题】
A.100
B.85
C.95
D.115
正确答案:A
答案解析:甲公司应缴消费税的计税价=(72+13)÷(1-15%)=100(万元);甲公司应缴消费税=100×15%=15(万元);甲公司收回加工物资的入账成本=72+13+15=100(万元)。
4、三元食品加工厂为增值税小规模纳税人,原材料采用计划成本核算,甲材料计划成本每吨为10元。本期购进甲材料6000吨,收到的增值税专用发票上注明的价款总额为51000元,增值税额为6630元。另发生运输费用1700元,途中保险费用1000元。甲材料运抵企业后验收入库5995吨,运输途中合理损耗5吨。购进甲材料发生的成本差异(超支)为( )元。【单选题】
A.540
B.820
C.800
D.380
正确答案:D
答案解析:甲材料计划成本=10×5995=59950(元),甲材料实际成本=51000+6630+1700+1000=60330(元),甲材料发生的成本差异=实际成本-计划成本=60330-59950=380(元)。
5、2020年1月10日,关于长城公司购入甲材料的会计处理,正确的是( )。【客观案例题】
A.原材料入账成本为210000元
B.原材料入账成本为200000元
C.应直接通过原材料科目核算
D.应借记管理费用9560元
正确答案:A
答案解析:购入原材料支付的运费、装卸费应该计入材料成本。会计分录为:借:材料采购-甲材料 (200000+8000+1560)209560应交税费-应交增值税(进项税额) (200000×13%+8000×9%+1560×6%)26813.6贷:银行存款 236373.6借:原材料-甲材料 210000贷:材料采购-甲材料 209560材料成本差异 440
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
2020-06-08
2020-05-30
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