2010年1月1日,甲公司支付价款527.75万元(含交易费用2.75万元)购入某公司于2010年1—帮考网题库

21.11

解析

资产负债表日,持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率和面值计算确定应收未收利息,计入应收利息科目,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,计入投资收益,所以2010年末,该项持有至到期投资应确认的投资收益=527.75×4%=21.11(万元)。甲公司在2010年应做的相关的分录如下:
初始确认时
借:持有至到期投资——成本 500
——利息调整 27.75

贷:银行存款 527.75

2010年12月31日

借:应收利息 30(500×6%)
贷:持有至到期投资——利息调整 8.89
投资收益 21.11(527.75×4%)(收到应收利息的分录略)持有至到期投资应该按照摊余成本(而不是按照公允价值)进行后续计量,不需要考虑该债券的期末公允价值。