各位小伙伴大家好，高级会计职称考试的考试科目为《高级会计实务》，试题题型为案例分析题，并且是开卷考试，帮考网为大家带来了案例分析题供考生练习，帮助大家熟悉题型和解答技巧。

案例：

A公司于2010年11月1日与境外乙公司签订合同，约定于2011年1月30日以每吨60欧元的价格购入50吨橄榄油。A公司为规避购人橄榄油成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订了一份3个月到期的远期外汇合同，约定汇率为1欧元= 45人民币元，合同金额为3 000欧元0 2011年1月30日，A公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购人橄榄油。

假定：

1. 2010年12月31日，欧元对人民币远期汇率为l欧元=44.8人民币元，人民币的市场利率为6%；

2. 2011年1月30日，欧元对人民币即期汇率为1欧元=44.6人民币元；

3.该套期符合套期保值准则所规定的运用套期会计的条件；

4.不考虑增值税等相关税费。

要求：

根据以上资料，编制A公司开展套期业务的会计分录。

答案：

情形1:A公司将上述套期划分为公允价值套期

1. 2010年11月1日

远期合同的公允价值为零，不作账务处理，将套期保值进行表外登记。

2. 2010年12月31日

远期外汇合同的公允价值= (45 -44.8) ×3 0001(1+6% ×1/12) =597(人民币元)

借：套期损益597

贷：套期工具——远期外汇合同597

借：被套期项目——确定承诺 597

贷：套期损益 597

3. 2011年1月30日

远期外汇合同的公允价值= (45 -44.6) ×3 000 =1 200(人民币元)

借：套期损益 603

贷：套期工具——远期外汇合同 603

借：套期工具——远期外汇合同 l 200

贷：银行存款 1 200

借：被套期项目——确定承诺 603

贷：套期损益 603

借：库存商品——橄榄油 133 800

贷：银行存款 133 800

借：库存商品——橄榄油 l 200

贷：被套期项目——确定承诺 1 200

(将被套期项目的余额调整橄榄油的人账价值)

情形2:A公司将上述套期划分为现金流量套期

1. 2010年11月1日

不作账务处理，将套期保值进行表外登记。

2. 2010年12月31日

远期外汇合同的公允价值= (45 -44.8) ×3 0001(1+6% ×1/12)=597(人民币元)

借：资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动) 597

贷：套期工具——远期外汇合同 597

3. 2011年1月30日

远期外汇合同的公允价值= (45 -44.6) ×6 000 =1 200(人民币元)

借：资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动) 603

贷：套期工具——远期外汇合同 603

借：套期工具——远期外汇合同 1 200

贷：银行存款 1 200

借：库存商品——橄榄油 133 800

贷：银行存款133 800

A公司将套期工具于套期期间形成的公允价值变动累计额(净损失)暂记在所有者权益中，在处置橄榄油影响企业损益的期间转出，计入当期损益，该净损失在未来会计期间不能弥补时，将全部转出，计入当期损益。

好了，今天的分享就到这里结束啦！