1.注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的条件有（  ）。

A.在会计师事务所长期从事审计工作

B.了解注册会计师的审计过程

C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

D.了解相关法律法规和审计准则的规定

【答案】BCD

【解析】这里的“专业人士”是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：（1）审计过程（选项B）；（2）审计准则和相关法律法规的规定（选项D）；（3）被审计单位所处的经营环境；（4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题（选项C）。

2.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（  ）。

A.已获取审计证据的重要程度

B.审计工作底稿的归档期限

C.编制审计工作底稿使用的文字

D.拟实施审计程序的性质

【答案】AD

【解析】注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑下列因素：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质（选项D）；（3）识别出的重大错报风险：（4）已获取审计证据的重要程度（选项A）；（5）识别出的例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法和使用的工具。

3.下列各情形中，注册会计师认为属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（  ）。

A.修改或增加审计工作底稿的理由

B.修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员

C.注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.注册会计师}己录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

【答案】C

【解析】选项C属于归档期间对审计工作底稿作出事务性变动。选项D属于归档后变动底稿的“例外情况”。审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，则需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿。选项A、B属于归档后变动审计工作底稿时的记录要求。

4.注册会计师对被审计单位2016年度财务报表进行审计，于2017年4月5日出具审计报告，相关审计工作底稿于2017年5月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是（    ）。

A.自2017年4月4日起至少10年

B.自2017年4月5日起至少10年

C.自2017年5月20日起至少10年

D.自2017年1月1日起至少10年

【答案】B

【解析】选项B正确。审计工作底稿的保存期限是自审计报告日（2017年4月5日）起至少十年。

5.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中恰当的有（  ）。

A.如果是已识别的重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容不需那么多

B.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、要素和范围有直接影响

C.不同的审计程序得到的审计证据不同，审计工作底稿格式和要求也会有所不同

D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论或结论的基础，需要记录结论或结论的基础的必要性

【答案】BCD

【解析】选项A不恰当，重大错报风险越高的项目，注册会计师实施的审计程序越多，审计工作底稿}己录的内容需要更多。