2024年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十二章 货币资金的审计5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列货币资金内部控制中，设计不恰当的是（）。【单选题】

A.记录现金日记账的人员和记录现金总账的人员应当职责分离

B.出纳人员应当每月编制银行存款余额调节表

C.货币资金收支要附有合理、合法的凭据

D.内部审计部门要加强对货币资金收支业务的审计

正确答案:B

答案解析:选项B错误：银行存款余额调节表不应由出纳人员编制。企业应当指定专人定期核对银行账户（每月至少核对一次），编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。

2、A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。注册会计师拟定函证X公司某开户银行。以下事项中,最能表明注册会计师实施函证目的是()。【单选题】

A.获取审计证据证实X公司2011年12月31日银行存款真实性

B.获取审计证据证实X公司2011年12月31日应付账款完整性

C.获取审计证据证实X公司2011年12月31日漏列应付职工薪酬

D.获取审计证据证实X公司2011年12月31日已经发生的担保业务

正确答案:A

答案解析:选项A恰当。函证银行账户的最基本的目标是确认银行存款的真实性。

3、针对被审计单位的定期存款，注册会计师可以考虑实施的审计程序有（）。【多选题】

A.向管理层询问定期存款的商业理由

B.监盘现金的同时监盘定期存款凭据

C.对未质押的定期存款，检查定期存单

D.对己质押的定期存款，检查开户证实书原件

正确答案:A、B

答案解析:选项C错误：对未质押的定期存款，检查开户证实书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押(或未提现)前原件的复印件。选项D错误：对己质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。

4、以下审计程序中，属于货币资金的控制测试程序的有（）。【多选题】

A.观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认

B.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认

C.观察现金盘点程序是否按照盘点计划的指令和程序执行，是否编制了现金盘点表并根据内控要求经财务部相关人员签字复核

D.针对调节项目，检查是否经会计主管的签字复核

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确。

5、注册会计师考虑是否需要对银行存款实施函证程序的以下判断中,恰当的是()。【单选题】

A.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由

B.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的控制风险较高,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由

C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的固有风险比较高时,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由

D.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的审计风险比较高时,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由

正确答案:A

答案解析:选项A恰当。有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重要信息重大错报风险很低,注册会计师可以不对该银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,但应当在审计工作底稿中说明理由。