2022年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十二章 货币资金的审计5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、注册会计师函证银行存款的主要目的包括()。【多选题】

A.银行存款是否存在

B.银行借款的金额是否正确

C.是否存在企业未入账的负债

D.是否存在或有负债

正确答案:A、B、C、D

答案解析:函证银行存款可以实现多个目标,四个选项都正确。

2、下列有关货币资金审计程序的说法中，错误的有（　）。【多选题】

A.注册会计师在对银行存款审查时，如果取得的银行存款余额调节表中左右两边金额相等，则可以直接确定银行存款的余额的正确性

B.出纳不能够同时负责登记银行存款日记账和编制银行存款余额调节表

C.通过向往来银行函证，有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债

D.库存现金盘点范围包括未存入银行的已收现金、零用金、找换金及各部门人员领用的备用金

正确答案:A、D

答案解析:选项A错误：取得银行存款余额调节表后，如果两边金额相等，注册会计师还应当检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整；选项D错误：盘点库存现金的范围不包括已领用的备用金（已经计入其他应收款）。

3、以下审计程序中,属于控制测试程序的有()。【多选题】

A.检查付款的授权批准手续是否符合规定

B.计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异

C.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验是否按月正确编制并经复核

D.检查甲公司外币银行存款折算方法是否符合规定

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B属于实质性分析程序。

4、针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的有()。【多选题】

A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出

B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

C.超过规定限额以上的现金支出一律使用支票

D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表

正确答案:B、D

答案解析:选项B，出纳人员不得登记费用明细账；选项D，无论余额是否相符，均需要编制银行存款余额调节表，以防出现余额正确，但是发生额不符的情况。

5、以下事项中,没有违反不相容职责分离控制原则的是()。【单选题】

A.银行出纳员同时编制银行存款余额调节表

B.出纳人员兼任支出明细账的登记工作

C.现金出纳员同时登记现金日记账

D.现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证

正确答案:C

答案解析:选项C的事项未违反不相容职责分离控制原则。出纳员的职责是负责现金收付、银行结算及货币资金的核算等职责,出纳员可以同时负责登记现金日记账和银行存款日记账。