2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制的影响。以下事项中，不需要注册会计师评价的是（）。【单选题】

A.企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项

B.与企业沟通过的内部控制缺陷

C.重要性水平

D.相关法律法规和行业概况

正确答案:C

答案解析:在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制的影响：（1）与企业相关的风险；（2）相关法律法规和行业概况（选项D）；（3）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项（选项A）；（4）企业内部控制最近发生变化的程度；（5）与企业沟通过的内部控制缺陷（选项B）；（6）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素（选项C不恰当）；（7）对内部控制有效性的初步判断；（8）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。

2、甲公司针对材料采购业务制定的以下内部控制中，通常不存在缺陷的是（ ）。【单选题】

A.考虑到多个部门使用纸质请购单，请购单没有连续编号

B.对于经批准的请购单，随机指定职员负责询价并确定供应商

C.验收人员出差期间，验收业务由采购部门人员代为执行

D.如未收到卖方发票，被验收的原材料不能办理入库手续

正确答案:A

答案解析:选项B：询价与确定供应商属于不相容职务，须分离，随机指定未必满足职责分离的要求。选项C：采购与验收属于不相容职务，须分离。采购人员代为执行验收职责不满足职责分离的要求。选项D：对于没有收到供应商发票的采购业务，应在验收后办理入库手续并暂估入账。

3、下列注册会计师的做法中，违反了保密原则的是(      )。【单选题】

A.注册会计师在担任乙公司的辩护人时，经过乙公司允许在法庭上公开了乙公司的财务数据

B.审计项目经理未经被审计单位丙公司许可，在法庭上公开了丙公司的审计工作底稿

C.一位签字注册会计师在终止客户关系两年之后，在某财经网站匿名披露了客户的财务数据

D.项目合伙人未经被审计单位丁公司许可，将审计工作底稿交给注册会计师协会进行质量检查

正确答案:C

答案解析:注册会计师能否对外披露涉密信息关键考虑三个方面的因素：第一，法律法规的允许或要求；第二，是否得到客户授权；第三，是否损害利害关系人的利益（选项C违反）。具体来说，保密原则的例外事项包括：（1）法律法规允许披露，并取得客户的授权；（2）根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为；（3）法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；（4）接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；（5）法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。

4、下列有关函证控制的说法中正确的有（　　）。【多选题】

A.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对

B.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

C.询证函经被审计单位盖章后由其直接发出

D.将发出询证函的情况形成审计工作记录

正确答案:A、B、D

答案解析:询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。

5、当财务报表中列报对应数据时，注册会计师对下列有关比较信息的审计事项判断正确的是( )。【单选题】

A.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，则应当在审计意见中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

B.由于对上期财务报表中影响比较信息的重大错报已更正并作了重述，注册会计师要求管理层仅就本期财务报表提供书面声明

C.如果对应数据无错报且未对对应数据作出任何重述，注册会计师的审计意见通常不提及对应数据

D.在对对应数据审计时，注意到影响上期财务报表的重大错报，注册会计师应首先与治理层进行讨论

正确答案:C

答案解析:选项A，如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。当决定提及时，应当在审计报告的其他事项段中说明。选项B，如果对上期财务报表中影响比较信息的重大错报进行更正而作出的任何重述，注册会计师需要要求管理层提供特别书面声明。选项C，当财务报表中列报对应数据时，由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的，审计意见通常不提及对应数据。选项D，在审计中注意任何财务报表的重大错报，都是首先与管理层讨论。

6、注册会计师为了更好的识别、评估和应对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险，采取的以下措施中正确的有( )。【多选题】

A.假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

B.询问内审人员以确定其是否知悉影响被审计单位的舞弊事实或舞弊嫌疑

C.要求管理层和治理层在书面声明中明确指出已向注册会计师披露了已知的涉及管理层以及其他员工的舞弊或舞弊嫌疑

D.组织项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报风险的可能性进行讨论

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确。

7、X公司规定：开具销售发票后向货运部门传递销售发票复印件，要求货运部门将其附在发货凭证后。该项控制措施可以防止()认定发生错报。【多选题】

A.存货的存在认定

B.营业成本的完整性

C.营业收入的发生

D.应收账款的完整性

正确答案:A、B、D

答案解析:所述的控制措施能有效地防止发货后不开销售发票，从而导致漏记销售，这涉及营业收入、应收账款和营业成本的完整性，以及存货的存在认定。

8、在了解被审计单位及其环境时，属于注册会计师应当向管理层询问的事项有（    ）。【多选题】

A.财务总监对舞弊风险的识别和应对过程

B.董事会知悉的舞弊嫌疑或舞弊指控

C.总经理就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况

D.财务总监对舞弊的承受能力

正确答案:A、C

答案解析:选项B：属于向治理层询问的事项选项D：财务总监不会据实回答其对舞弊的承受能力的问题，因此询问其对舞弊的承受能力是不可取的。

9、为审查或有事项，注册会计师应向被审计单位管理层索取( )。【多选题】

A.书面声明书

B.有关或有事项的全部文件和凭证

C.与银行之间的往来函件

D.律师或法律顾问的意见函

正确答案:A、B、C

答案解析:律师意见不能由被审计单位提供，应该通过向律师发询证函获取。

10、注册会计师针对2015年度财务报表拟实施的以下审计程序中，难以实现营业收入完整性目标的是（ ）。【单选题】

A.抽取2015年12月31日开具的销售发票，追查到账簿记录

B.抽取2015年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

C.从营业收入明细账中抽取2015年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

D.从营业收入明细账中抽取2016年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

正确答案:C

答案解析:选项C：为逆向追查，通常只能证实发生而不能证实完整性。选项AB：均属于正向追查，均可证实完整性。选项D：虽属于逆向追查，但属于跨期程序，有助于发现2016年初入账的营业收入的凭证日期是否属于2015年，如果是，则2015年度的收入违反了完整性认定。