2023年中级会计职称考试《经济法》考试共59题，分为单选题和多选题和判断题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第六章 增值税法律制度5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的租金或押金,其增值税的计税方法错误的有()。【多选题】

A.单独记账核算的,一律不并入销售额征税,对逾期收取的包装物押金,均并入销售额征税

B.包装物租金在销货时一律不作为价外收入计算销项税额

C.租金或押金无论会计如何核算,均应并人销售额计算缴纳增值税

D.将包装物押金并入销售额征税时,需要先将押金换算为不含税价

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考核包装物押金的规定。纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金,单独记账核算的,且时间在1年以内,又未过期的,不并入销售额,税法另有规定的除外。属于应并人销售额征税的押金,在将包装物押金并入销售额征税时,需要先将该押金换算为不含税价,再并人销售额征税。包装物押金不应混同于包装物租金,包装物租金在销货时,应作为价外费用并入销售额计算销项税额。

2、一般纳税人销售货物暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的情形有()。【多选题】

A.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品)

B.典当业销售死当物品

C.销售旧货

D.销售使用过的固定资产

正确答案:A、B

答案解析:本题考核点是按简易办法3%计算缴纳增值税政策。一般纳税人销售使用过的固定资产按3%征收率减按2%征收增值税；纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

3、下列项目中应当征收增值税的是()。【单选题】

A.某企业转让自建房屋

B.邮电局销售报刊、杂志

C.某人转让著作权

D.收藏品公司销售首日封和小型邮务物品

正确答案:D

答案解析:本题考核点是增值税的征收范围。转让自建房屋、邮电局销售报刊、杂志、集邮商品、转让著作权都属于营业税征收范围,不征增值税,其他单位销售邮务物品要依法征收增值税。

4、增值税纳税人取得的下列经营收入,在并入销售额计算销项税额时需换算为不含税销售额的有()。【多选题】

A.混合销售涉及的非应税劳务收入

B.商业企业零售收入

C.逾期包装物押金收入

D.向购买方收取的各项价外收入

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考核含税销售收入的判断。销售价款中是否含税的判断可以遵循以下的原则:(1)普通发票中注明的价款一定是含税价格。例如:商场向消费者销售的“零售价格”;(2)增值税专用发票中记载的“价格”一定是不含税价格;(3)增值税纳税人销售货物同时收取的价外收入或逾期包装物押金收入等一般为含税收入;(4)增值税混合销售行为中的营业税涉税收入在计算增值税时一律视为含税收入。

5、某企业(增值税一般纳税人)向农业生产者收购免税农产品用于生产,在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款85000元,农产品的入账成本是()元。【单选题】

A.11050

B.8500

C.76500

D.73950

正确答案:D

答案解析:本题考核农产品的人账成本的计算。可抵扣进项税额=85000×13% =11050(元)入账成本=85000-11050=73950(元)[提示]免税农产品是指由农业生产者销售的自产农业产品,这里所说的免税是指在农业生产者销售自产农业产品的时候免征增值税。在这种情况下,收购者不可能取得销售方的增值税专用发票。但是税法有优惠政策,收购者可以按照农产品收购凭证上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。