2019年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、以下审计程序中,属于货币资金的控制测试程序的有()。【多选题】

A.检查付款的授权批准手续是否符合规定

B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况

C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目

D.监盘库存现金

正确答案:A、C

答案解析:选项BD属于货币资金的实质性程序。

2、计算X公司20×1年度的毛利率并与以前期间比较，最难发现下列()项目中存在的错报。【单选题】

A.营业收入

B.应收账款

C.营业成本

D.应付账款

正确答案:D

答案解析:与毛利率有直接关系的是A和C；B往往是A的对方科目，关系略为疏远；D一般不会是C的对方科目，关系更加疏远。

3、会计师事务所是否对除财务报表审计以外的其他业务实施项目质量控制复核，取决于( )因素。【多选题】

A.业务的复杂程度

B.出具不恰当报告的风险高低

C.已经识别的异常情况或风险

D.涉及公众利益的范围大小

正确答案:A、B、C、D

答案解析:除命题已列示的四个选项外，还要考虑法律、法规的要求。

4、A注册会计师根据评估的重大错报风险和计划实施的进一步审计程序，拟对X公司营业成本实施非统计抽样，并对存货相关内部控制实施属性抽样。对营业成本实施非统计变量抽样的相关情况：
(1)为证实营业成本准确性认定，将营业成本明细表中列示的每一客户定义为一个抽样单元；
(2)按金额从大到小排序项目后，将总体分为金额相当但包含的项目数明显不成比例的两层，分配给两层的样本规模分别为18和72；
(3)根据样本中各笔错报的金额占该笔业务账面金额的比例大致相当这一特点，选择差异法推断总体错报金额；
(4)推断的总体错报虽小于可容忍错报，但两者很接近，A注册会计师认为不宜直接做出是否接受总体的结论；对存货内部控制实施统计抽样的相关情况：
(5)可容忍偏差率为4%，样本规模为166，与错报数1，2对应的风险系数分别为3.9，5.3，在样本中发现了1例偏差和另1例因领料单残缺而无法实施审计程序的例外，但没有迹象表明存在舞弊。
要求：分别针对情况(1)~(4)，请指出A注册会计师所作的决策或形成的结论是否妥当，并简要说明原因；根据情况(5)中控制测试的结果，计算推断的总体偏差率上限，列示计算公式和计算结果，并代为作出抽样结论。【综合题（主观）】

答案解析:(1)不妥当。对营业成本准确性的细节测试对象是每一笔业务而不是每一家客户，应将每一笔营业成本定义为一个抽样单元；
(2)不妥当。注册会计师应按金额比例平均分配各层的样本规模。两层的样本规模的金额应相等；
(3)不妥当。测试结果表明，样本错报与样本账面金额之间关系密切，应当选择比率法推断总体错报金额；
(4)不妥当。在非统计变量抽样中，如果推断的总体错报接近可容忍错报，应当拒绝接受总体；
(5)假定因领料单残缺而无法实施审计程序的例外属于偏差，推断的总体偏差率=风险系数／样本规模=5.3/166=3.2%，明显小于4%可容忍偏差率，注册会计师可以接受总体。

5、下列说法中正确的有（　　）。【多选题】

A.如果是非连续审计或者以前年度审计调整较多，或者项目总体风险较高，则实际执行的重要性会接近财务报表整体重要性的75％

B.由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零

C.注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，并由治理层和管理层参与部分制定总体审计策略和具体审计计划的工作

D.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关

正确答案:B、D

答案解析:选项A，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%。接近财务报表整体重要性50%的情况：（1）非连续审计；（2）以前年度审计调整较多；（3）项目总体风险较高；接近财务报表整体重要性75%的情况：（1）连续审计，以前年度审计调整较少；（2）项目总体风险较低（如处于低风险行业、市场压力较小）；
对于选项C，虽然注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。

6、注册会计师对分析程序所作的判断中，不恰当的是（　　）。【单选题】

A.由于与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序中运用分析程序

B.通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报，注册会计师决定执行简单的实质性程序

C.由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析程序的结果

D.尽管对应付账款的分析性程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果

正确答案:B

答案解析:选项Ｂ，对于每个企业来说，收入均是存在重大错报风险较高的领域，一般企业都会通过虚增收入来粉饰财务报表，而且分析程序仅仅是一个趋势的分析，并不足以提供充分适当的审计证据，因此执行后未发现异常，并不代表就不存在重大错报，因此注册会计师的做法不正确。

7、下列关于审计证据的说法中,错误的是(    )。【单选题】

A.审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息

B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息

C.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

D.如果没有其他信息，注册会计师可能无法识别重大错报风险

正确答案:B

答案解析:

选项B错误：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见时使用的所有信息，包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。

选项A正确：审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。

选项C正确：会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。

选项D正确：财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。如果没有前者，审计工作将无法进行;如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为注册会计师发表审计意见提供合理基础。

8、下列关于风险评估程序和信息来源的说法中，错误的有（　）。【多选题】

A.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师通过询问获取的信息均来自管理层和负责财务报告的人员。

B.对于小型被审计单位，注册会计师无须了解其环境。

C.进行风险评估时，注册会计师应当阅读由管理层和治理层编制的报告。

D.

实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备，能帮助注册会计师了解被审计单位的性质及其经营活动。

正确答案:A、B

答案解析:选项A错误：注册会计师通过询问获取的大部分信息来自管理层和负责财务报告的人员。注册会计师也可以通过询问被审计单位内部的其他不同层级的人员获取信息，或为识别重大错报风险提供不同的视角。
选项B错误：注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。了解被审计单位及其环境是必要程序。
选项CD正确：观察和检查程序可以支持对管理层和其他相关人员的询问结果，并可以提供有关被审计单位及其环境的信息，注册会计师应当实施下列观察和检查程序：(1)观察被审计单位的经营活动；(2) 检查文件、记录和内部控制手册；(3) 阅读由管理层和治理层编制的报告；(4) 实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备。(5) 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。

9、在了解被审计单位及其环境时，属于注册会计师应当向管理层询问的事项有（    ）。【多选题】

A.

财务总监对舞弊风险的识别和应对过程

B.董事会知悉的舞弊嫌疑或舞弊指控

C.总经理就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况

D.财务总监对舞弊的承受能力

正确答案:A、C

答案解析:

选项B：属于向治理层询问的事项

选项D：财务总监不会据实回答其对舞弊的承受能力的问题，因此询问其对舞弊的承受能力是不可取的。

10、针对上述第（1）至（6）项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。【简答题】

答案解析:

（1）不恰当。集团项目组应在了解甲集团公司及其环境、甲集团组成部分及其环境的基础上，制定总体审计策略和具体审计计划。 

（2）不恰当。不应在审计报告中提及组成部分注册会计师 / 如果提及，应指明这种提及并不减轻甲集团公司审计项目合伙人及ABC会计师事务所对甲集团公司审计意见承担的责任。 

（3）恰当。丙公司为不重要的组成部分，集团项目只需对其实施分析程序，无需再对其财务信息执行进一步工作。 

（4）不恰当。组成部分注册会计师在执行法定审计时应使用280万元作为重要性 / 组成部分注册会计师执行法定审计使用的重要性大于集团项目组确定的该组成部分重要性，集团项目组不能利用法定审计的工作结果。 

（5）不恰当。应要求戊公司组成部分注册会计师实施审计程序。 

（6）恰当。如果组成部分是不重要的组成部分，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围，将根据集团项目组对组成部分注册会计师的了解的不同而不同。本题目中，己公司未被视为重要组成部分，集团项目组决定参与组成部分注册会计师的风险评估，因为集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑（如认为其缺乏行业专门知识）。