2023年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时,A注册会计师应当考虑的主要因素有()。【多选题】

A.控制是否存在反映运行有效性的文件

B.控制是否与认定直接相关

C.控制是否属于自动化应用控制

D.控制是否与认定间接相关

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的是“根据控制的性质确定审计程序”知识点,选项BD控制与认定直接相关或是间接相关并不属于是对控制性质的界定,考虑特定控制的性质确定审计程序时,注册会计师应当考虑控制,是否存在反映运行有效性的文件和控制,是否属于自动化应用控制。所以选项AC正确。

2、在本期审计业务开始时,A注册会计师应当开展的初步业务活动是()。【单选题】

A.就审计范围与甲公司管理层沟通

B.获取甲公司管理层声明书

C.就审计责任与甲公司治理层沟通

D.评价项目组成员的独立性

正确答案:D

答案解析:本题考查的是“初步业务活动”知识点。注册会计师在按照规定开展初步业务活动时,应当评价注册会计师的独立性和专业胜任能力,这是执行审计业务最基本的要求,也是质量控制的关键。根据会计师事务所质量控制准则一业务质量控制和中国注册会计师审计准则一历史财务信息审计的质量控制的要求,注册会计师需要在本期审计业务开始时根据针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序,特别是评价客户诚信度,并根据中国注册会计师职业道德规范的要求,评价是否具备独立性和专业胜任能力。所以选项D正确。

3、注册会计师应当就其对被审计单位会计处理质量的看法与治理层直接沟通。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的是“注册会计师与治理层的沟通”知识点,注册会计师应当就其对被审计单位会计处理质量的看法与治理层直接沟通。所以本题正确。

4、在完成验资业务前,A注册会计师应当向甲公司和出资者获取验资事项书面声明。与验资业务有关的重大事项书面声明通常不包括()。【单选题】

A.出资者的责任

B.甲公司的责任

C.出资者的财务状况

D.验资报告的使用

正确答案:C

答案解析:本题考查的是“与验资相关的管理层、出资人声明”知识点。该知识点要把握获取声明的事项一定是与验资业务相关的,本题各选项中出资者的责任、甲公司的责任、验资报告的使用都与验资业务相关,但出资者的财务状况如何与验资无关,无论财务状况如何,只要按照合同的约定足额出资就可以了,因此选项C不包括。与验资业务有关的重大事项的书面声明通常包括下列内容:出资者及被审验单位的责任;非货币财产的评估和价值确认情况;出资者对出资财产在出资前拥有的权利,是否未设定担保及已办理财产权转移手续;净资产折合实收资本情况及相关手续办理情况;验资报告的使用;其他对验资产生重大影响的事项。

5、A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是()。【单选题】

A.甲公司战略目标的可实现性

B.管理层对财务报表的责任

C.甲公司提供的董事会会议记录的完整性

D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性

正确答案:A

答案解析:本题考查的是“管理层声明”知识点。对于选项A并非注册会计师审计所涉及的内容,因此注册会计师并不需要在战略目标的可实现性方面获取甲公司管理层声明。选项BCD均符合获取管理层声明的情况。对于某些对财务报表具有重大影响的事项而言,比如涉及管理层的判断、意图以及仅限于管理层知悉事实的事项,可以合理预期除实施询问程序获得的证据外,不存在其他充分、适当的审计证据。在这种情况下,注册会计师应当将询问的结果取得管理层的签字确认,获取书面声明。选项B正确,获取声明以确定管理层对财务报表责任的认可;选项C属于仅限于管理层知悉事实的事项;选项D涉及管理层的意图。

6、A注册会计师关于验资业务性质的下列判断中,错误的是()。【单选题】

A.验资业务属于历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务

B.自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资的验资业务通常存在较高验资风险

C.执行验资业务也应遵循职业道德规范的独立性要求

D.A注册会计师的责任是对甲公司注册资本的实收情况进行审验,出具验资报告

正确答案:A

答案解析:本题考查的是“验资业务的性质”知识点。注册会计师执行的业务分为鉴证业务和非鉴证业务,鉴证业务又分为审计业务、审阅业务和其他鉴证业务,其中验资业务属于是审计业务的一种,属于历史财务信息审计业务,显然选项A不正确。

7、在基于责任方认定的业务中,注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量,在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的是“基于责任方认定的业务提出结论的方式”知识点,在基于责任方认定的业务中,注册会计师根据适当的标准对鉴证对象再次进行评价和记录,并将结果和责任方认定进行比较,而不是直接对鉴证对象进行评价和记录。所以本题错误。

8、A注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时,下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是()。【单选题】

A.分析律师费用的异常变动

B.检查董事会会议纪要

C.向往来银行进行询证

D.从预计负债明细账追查至记账凭证

正确答案:D

答案解析:本题考查的是“实现预计负债的完整性认定所实施的审计程序”知识点。对律师费用、董事会会议纪要、银行函证的分析,均可以为预计负债是否有少记提供一定的证据,而选项D很明显这是一个逆查,逆查是实现存在有效的审计方式,可以证实预计负债的存在认定,因此选项D为正确答案。选项A,通过分析律师费用的异常的变动,可以发现律师费用增加很多,但是预计负债的金额却很少的情况;选项B,通过检查董事会的会议纪要可以获取蛛丝马迹,发现未记录的预计负债;选项C,银行函证可以提供或有事项完整性相关的证据。

9、在根据控制测试目的确定控制测试的时间时,A注册会计师应当考虑的主要因素有()。【多选题】

A.控制环境

B.拟信赖的相关控制的时点或期间

C.错报风险的性质

D.对控制运行产生重大影响的人事变动

正确答案:A、B

答案解析:本题考查的是“在根据控制测试目的确定控制测试的时间时,注册会计师应当考虑的主要因素”知识点,如果拟信赖控制在特定时点的运行有效性,注册会计师只需要获取该时点的审计证据;如果拟信赖控制在某一期间有效运行的审计证据,仅获取与时点相关的审计证据是不够的,还需要辅以其他控制运行有效性的审计证据。所以选项AB正确。

10、在制定总体审计策略时,A注册会计师应当考虑的主要因素是()。【单选题】

A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险

B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险

C.潜在的重大错报风险

D.推断某一重大错报存在而实际不存在的风险

正确答案:C

答案解析:本题考查的是“制定总体审计策略应当考虑的因素”知识点。注册会计师在制定总体审计策略时,应当考虑潜在的重大错报风险的领域,从而合理地安排审计范围、时间和方向。选项C是最佳答案,其余的都是在制定具体审计计划时应当考虑的因素。