2023年初级会计职称考试《经济法基础》考试共52题，分为单选题和多选题和判断题和不定项。小编为您整理第五章 所得税法律制度5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、居民企业甲企业，2019年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为500万元， 拨缴工会经费12万元，发生职工福利费50万元、职工教育经费15万元。已知， 在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例依次分别为不超过 2%、14%和8%。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2019年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为（）万元。【单选题】

A.75

B.95

C.575

D.595

正确答案:C

答案解析:（1）工会经费：限额=500×2% =10（万元），实际发生额 12万元超过限额，只能按10万元在税前扣除；（2）职工福利费：限额=500×14% =70（万元），实际发生额50万元， 未超过限额，据实在税前扣除；（3）职工教育经费：限额=500×8% =40（万元），实际发生额15万元未超过限额， 可以全额在税前扣除；（4）甲企业2019 年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+10+50+15 =575（万元）。

2、根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有（）。 【多选题】

A.国有独资公司

B.股份有限公司

C.合伙企业

D.高等院校

正确答案:A、B、D

答案解析:企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、 民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。

3、个人取得的下列利息、股息所得中，应当征收个人所得税的是（）。【单选题】

A.企业集资利息

B.国债利息收入

C.2015年1月取得的个人一年期储蓄存款利息

D.国家发行的金融债券利息

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：本题考核个人所得税的应税项目。国家发行的金融债券利息和国债利息收入免征个人所得税。自2008年10月9日起对储蓄存款利息免征个人所得税。

4、针对业务（1 )，下列说法正确的是（）。【不定项】

A.残疾人员的工资可以加计扣除50%， 调减应纳税所得额20万元

B.职工福利费支出、职工教育经费支出和拨缴的工会经费，共计应调增应纳税所得额12万元

C.职工福利费支出、职工教育经费支出和拨缴的工会经费，无须纳税调整

D.为投资者支付的商业保险费不得扣除， 应调增应纳税所得额10万元

正确答案:B、D

答案解析:（1）选项A：残疾人员的工资可以加计扣除“100%”，“调减”应纳税所得额40万元。（2）选项BC：①税法允许扣除的职工福利费限额=1200×14%=168（万元），实际发生额超过扣除限额，应调增应纳税所得额12万元（180-168）；②税法允许扣除的工会经费限额=1200×2% =24（万元），实际发生额未超过扣除限额，无须纳税调整；③税法允许扣除的职工教育经费限额=1200×8%=96（万元），实际发生额未超过扣除限额，可全额扣除。三项经费共计应调增应纳税所得额为12万元。（3）选项D：除另有规定外，企业为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除。

5、对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按财产转让所得项目征收个人所得税。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：本题考核个人所得税的应税项目。对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。